ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินประกันสัญญาที่เรียกเก็บจากลูกค้า
กค 0811/พ.03152 · 12 มีนาคม 2541
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811/พ.03152
- วันที่
- 12 มีนาคม 2541
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ข้อกฎหมาย
- มาตรา 79มาตรา 82/10มาตรา 86/10
- เลขตู้
- 61/26485
1.ข้อหารือ
บริษัทฯ ประกอบธุรกิจให้เช่าอุปกรณ์สำนักงานมีกำหนดระยะเวลาการเช่าตามสัญญา 3 ปี
โดยที่บริษัทฯ จะเรียกเก็บเงินประกันสัญญาจากลูกค้า ซึ่งมีเงื่อนไขว่าหากมีการยกเลิกสัญญาเช่าก่อน
กำหนด 3 ปี บริษัทฯ จะยึดเงินประกันดังกล่าวทันที แต่หากลูกค้าเช่าอุปกรณ์สำนักงานครบกำหนด 3 ปี
ตามสัญญาบริษัทฯ จะคืนเงินประกันสัญญาให้ หรือสามารถนำเงินประกันสัญญาไปหักกลบกับยอดค่าเช่าที่
ลูกค้ายังค้างชำระอยู่ได้ ดังนี้
1. เงินประกันตามสัญญาดังกล่าวข้างต้น เมื่อเรียกเก็บจากลูกค้าจะถือเป็นฐานภาษีเพื่อ
คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีขาย) ได้หรือไม่
2. เมื่อครบ 3 ปี บริษัทฯ จะต้องคืนเงินประกันสัญญาให้แก่ลูกค้า ลูกค้าจะต้องออกใบ
กำกับภาษีให้แก่บริษัทฯ หรือไม่ ถ้าต้องออกให้ บริษัทฯ สามารถใช้เป็นภาษีซื้อเพื่อหักกับภาษีขายตามปกติ
ได้หรือไม่
2.แนววินิจฉัย
1. กรณีตามข้อ 1 การที่บริษัทฯ เรียกเก็บเงินประกันสัญญาจากลูกค้าตามข้อเท็จจริง
เงินประกันสัญญาเป็นเงินที่บริษัทฯ รับมาโดยมีหน้าที่ต้องให้บริการแก่ลูกค้า บริษัทฯ จึงต้องนำเงินประกัน
ดังกล่าวไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีตามข้อ 2 บริษัทฯ จะคืนเงินประกันสัญญาจำนวนดังกล่าวให้แก่ลูกค้าเมื่อสิ้นสุด
สัญญาเช่าหรือจะนำเงินประกันนั้นไปหักกับยอดค่าเช่าที่ลูกค้าค้างจ่ายแล้วจึงคืนส่วนที่เหลือให้ บริษัทฯ มี
สิทธิ์ออกใบลดหนี้ซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ผู้เช่าได้ ตามมาตรา
82/10 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
14 กรกฎาคม 2548
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการเช่า ประเด็นปัญหา: มาตรา 65 มาตรา 77/1(8)(10) มาตรา 78 1. บริษัท ก. ได้เรียกเก็บเงินประกัน และเงินมัดจำจากผู้เช่าหรือผู้รับบริการเมื่อมีการลงนามในสัญญาบริการ โดยเมื่อสิ้นสุดสัญญาบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ให้บริการจะต้องคืนเงินประกันและเงินมัดจำที่เรียกเก็บคืนผู้รับบริการโดยไม่มีดอกเบี้ย เงินประกันและเงินมัดจำที่กล่าวถึงได้แก่ - เงินประกันการรับบริการตามสัญญาเป็นจำนวน 3 เท่าของอัตราค่าบริการ รายเดือน - เงินประกันมิเตอร์ไฟฟ้า และเงินประกันมิเตอร์น้ำประปา - เงินมัดจำสายโทรศัพท์และเงินมัดจำบัตรจอดรถ 2. บริษัทฯ ได้เรียกเก็บเงินชดเชยความเสียหายจากผู้ใช้บริการ เนื่องจากผู้ใช้บริการประมาทเลินเล่อทำให้ทรัพย์สินของอาคารชำรุดเสียหาย ซึ่งเงินดังกล่าวได้รับชำระโดยบริษัทประกันของผู้ใช้บริการ ซึ่งไม่มีการชำระในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่บริษัทฯ 3. บริษัทฯ ได้เรียกเก็บเงินประกันการเข้าตกแต่งอาคาร โดยระบุไว้ในสัญญาเช่าเมื่อผู้เช่าอาคารได้ตกแต่งอาคารเสร็จเรียบร้อย และได้ดำเนินการให้บริษัทฯ เข้าตรวจเช็คพื้นที่เช่าตามข้อกำหนดในสัญญาแล้ว หากไม่พบความเสียหายใด ๆ บริษัทฯ จะคืนเงินประกันดังกล่าวให้แก่ผู้เช่าทันที เงินประกันดังกล่าวเรียกเก็บไม่เกิน 3 เท่าของค่าเช่ารายเดือน และสัญญาเช่าทรัพย์สิน มีอายุสัญญาไม่เกิน 3 ปีกค 0706/พ./5801
24 มกราคม 2546
ภาษีมูลค่าเพิ่ม และอากรแสตมป์ กรณีการให้ใช้พื้นที่และให้บริการในศูนย์การค้ากค 0706/866
10 มกราคม 2543
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการเช่ากค 0811/90
25 กันยายน 2541
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินประกันการเช่าอาคาร เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์กค 0811/13962
16 กันยายน 2541
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินมัดจำค่าเช่าและค่าบริการจากการให้เช่าพื้นที่ในอาคารกค 0811/13569
18 ธันวาคม 2540
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการเช่ากค 0811/17110
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 79 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/149113 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการได้รับเงินชดเชยราคาต้นทุนสินค้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/607714 ตุลาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีโครงการส่งเสริมรถจักรยานยนต์ไฟฟ้าของกรมสรรพสามิตเปิดข้อหารือ
- กค 0702/52329 มกราคม 2568ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าสิทธิไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/411626 มิถุนายน 2560อื่น ๆการเรียกเก็บค่าเซอร์วิสชาร์จ (service charge) ของผู้ประกอบกิจการขายอาหารเปิดข้อหารือ
- กค 0702/387915 มิถุนายน 2560ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีส่งเสริมการขายเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 82/10 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/607714 ตุลาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีโครงการส่งเสริมรถจักรยานยนต์ไฟฟ้าของกรมสรรพสามิตเปิดข้อหารือ
- กค 0702/311313 มีนาคม 2558ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- 0702/787 มกราคม 2557ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้สำหรับการคืนเงินประกันและการจ่ายค่าที่ปรึกษาทางกฎหมายไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./21912 มกราคม 2554ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./425817 มิถุนายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/10 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/505721 กรกฎาคม 2557ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการบางส่วนให้แก่กันเปิดข้อหารือ
- 0702/787 มกราคม 2557ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้สำหรับการคืนเงินประกันและการจ่ายค่าที่ปรึกษาทางกฎหมายไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./425817 มิถุนายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ./1150316 พฤศจิกายน 2550ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0706/57065 กรกฎาคม 2549ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรับจ้างผลิตอะไหล่ลูกกลิ้งยางเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ