ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักภาษี ณ ที่จ่าย

1. บริษัท ภ. จำกัด ประกอบกิจการขายรถยนต์ ศูนย์บริการซ่อมบำรุงรักษารถยนต์และ

อะไหล่ นายหน้า เมื่อวันที่ 4 สิงหาคม 2541 บริษัทฯ ได้ฝากขายรถยนต์ใช้แล้ว จำนวน 1 คัน กับ

บริษัท ว. (ประเทศไทย) จำกัด โดยมิได้มีหนังสือฝากขายแต่อย่างใด เพียงแต่เป็นการร่วมแคมเปญ

USED CAR DAY เท่านั้น โดยสัญญาว่าจะมีค่านายหน้าคันละ 10,000 บาท ปรากฏว่าบริษัท ว. ได้

ติดต่อขายรถยนต์คันดังกล่าวให้กับบริษัท ส. จำกัด (มหาชน) บริษัทฯ จึงชำระค่านายหน้าให้กับบริษัท ว.

เป็นเงิน 9,500 บาท โดยหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ 5% เป็นเงิน 500 บาท กรณีดังกล่าว บริษัทฯ ต้อง

หักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่ อย่างไร

2. ธุรกรรมจากการขายสินค้ารถยนต์และอะไหล่นั้น บริษัทฯ สั่งซื้อสินค้าจากบริษัท ว. โดยมี

ข้อตกลงรับเงินสนับสนุนการขาย (เป้าการขาย) เป็นรายไตรมาสเงินสนับสนุน ดังกล่าว บริษัทฯ ได้ยื่น

งบการเงินประจำปีด้วย กรณีดังกล่าว บริษัท ว. ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่ อย่างไร

1. กรณีที่บริษัทฯ ได้ฝากขายรถยนต์ใช้แล้ว จำนวน 1 คัน กับบริษัท ว. (ประเทศไทย)

จำกัด โดยมิได้มีหนังสือฝากขายแต่อย่างใด เพียงโดยสัญญาว่าจะมีค่านายหน้าคันละ 10,000 บาท นั้น

เข้าลักษณะเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ผู้จ่ายค่านายหน้าไม่มีหน้าที่หัก

ภาษี ณ ที่จ่าย เนื่องจากไม่มีบทบัญญัติตามประมวลรัษฎากร ให้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้

2. กรณีที่บริษัทฯ ได้รับเงินสนับสนุนการขาย (เป้าการขาย) เป็นรายไตรมาส บริษัทฯ ต้อง

นำเงินสนับสนุนการขายดังกล่าวไปถือเป็นรายได้ในการคำนวณเสียภาษีเงินได้ นิติบุคคล เนื่องจากเป็น

รายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากเงินสนับสนุน

การขายสินค้าดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นเงินได้จากธุรกิจ ตามมาตรา 40(8)แห่งประมวลรัษฎากร บริษัท

ว. (ประเทศไทย) จำกัด ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เนื่องจากไม่มีบทบัญญัติตามประมวลรัษฎากรให้หัก

ภาษี ณ ที่จ่ายไว้