ข้อหารือดัชนีข้อหารือกรมสรรพากร (ไม่ใช่เว็บทางการ)ค้นหา

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเรียกเก็บเงินมัดจำการให้บริการโทรศัพท์

กค 0811/13252 · 9 กันยายน 2541

เลขที่หนังสือ
กค 0811/13252
วันที่
9 กันยายน 2541
ประเภทภาษี
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อกฎหมาย
มาตรา 78/1มาตรา 79
เลขตู้
61/27073

1.ข้อหารือ

บริษัทฯ ขอหารือเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเรียกเก็บเงิน

ประกันการเช่า ดังนี้

1. กรณีบริษัทฯ ผู้ให้เช่าตกลงให้บริการโทรศัพท์สายตรงแก่ลูกค้า โดยผู้เช่าเป็นผู้ชำระค่า

โทรศัพท์เอง และมีการเรียกเก็บเงินมัดจำโทรศัพท์กับผู้เช่าเพื่อเป็นหลักประกันว่า ผู้เช่าไม่มีภาระ

ติดค้างค่าโทรศัพท์และจะคืนให้เมื่อเลิกสัญญาหรือเลิกใช้โทรศัพท์ เงินมัดจำโทรศัพท์ที่เรียกเก็บนี้จะถือ

เป็นค่าบริการรับล่วงหน้าเหมือนเงินประกันบริการหรือไม่ และถือเป็นรายได้ที่บริษัทฯ ต้องนำไปรวม

คำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วยใช่หรือไม่ ถ้าต้องรวมคำนวณการรับรู้รายได้จะรับรู้อย่างไร

2. กรณีบริษัทฯ ผู้ให้เช่าดำเนินการขอโทรศัพท์จากองค์การโทรศัพท์ โดยผ่านบริษัท เทเล

คอมเอเชียจำกัด เพื่อนำมาใช้ในส่วนของกิจการเอง และเพื่อให้บริการสายตรงแก่ลูกค้าด้วย

องค์การโทรศัพท์จะเรียกเก็บเงินมัดจำโทรศัพท์หมายเลขละ 3,000 บาท และจะคืนให้เมื่อเลิกสัญญา

หรือเลิกใช้โทรศัพท์ เงินมัดจำโทรศัพท์ที่บริษัทฯ จ่ายให้องค์การโทรศัพท์ บริษัทฯ จะลงเป็นรายจ่ายได้

หรือไม่ ถ้าได้จะลงอย่างไร ลงเป็นค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน หรือทยอยตัดเป็นค่าใช้จ่าย เพราะอายุการใช้

โทรศัพท์ไม่สามารถระบุได้

2.แนววินิจฉัย

1. กรณีตาม 1. เงินมัดจำโทรศัพท์ที่บริษัทฯ ผู้ให้เช่าเรียกเก็บจากลูกค้าผู้เช่าเพื่อเป็น

หลักประกันดังกล่าว และไม่ว่าผู้เช่าจะเป็นผู้ชำระค่าโทรศัพท์ให้องค์การโทรศัพท์เองหรือไม่ก็ตาม ถือ

เป็นค่าบริการรับล่วงหน้า ต้องนำมูลค่าทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี

ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร โดยถือว่าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นในขณะได้รับ

ชำระเงินดังกล่าว ตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (3)(ข) แห่ง

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.73/2541 เรื่อง การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการ

เรียกเก็บเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน เงินมัดจำหรือเงินจอง ลงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ.2541 ซึ่ง

แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.74/2541 ฯ ลงวันที่ 28 กรกฎาคม พ.ศ. 2541

สำหรับการคำนวณรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล หากเป็นการให้บริการตามสัญญา

ระยะยาวและมีการเรียกเก็บเงินมัดจำในลักษณะเป็นเงินก้อนเพื่อเป็นหลักประกันการให้บริการโทรศัพท์

บริษัทฯ จะต้องนำเงินมัดจำดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มให้บริการหรือ

จะนำรายได้นั้นมาเฉลี่ยตามส่วนแห่งจำนวนปีตามสัญญา แต่ไม่เกินสิบปี และนำมารวมคำนวณเป็นรายได้

ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่ปีที่เริ่มให้บริการก็ได้ ตามข้อ 2 (1) (ก) แห่งคำสั่งกรมสรรพากร

ดังกล่าว

2. กรณีตาม 2. เงินมัดจำโทรศัพท์ที่องค์การโทรศัพท์ฯ เรียกเก็บหมายเลขละ 3,000

บาท ไม่ถือเป็นรายได้ที่เรียกเก็บในลักษณะเป็นเงินก้อนเพื่อตอบแทนการให้บริการ ตามข้อ 2 (1) (ก)

แห่งคำสั่งกรมสรรพากรดังกล่าว เงินมัดจำจำนวน 3,000 บาทข้างต้น จึงไม่ถือเป็นรายได้ในการ

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของผู้ให้บริการกรณีที่ผู้ให้บริการต้องเสียภาษีเงินได้ (กรณีนี้องค์การโทรศัพท์

ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้)

ดังนั้น บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินมัดจำดังกล่าวจึงไม่มีสิทธินำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ

กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลแต่อย่างใด

ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง

เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า

  1. 14 กรกฎาคม 2548

    ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการเช่า ประเด็นปัญหา: มาตรา 65 มาตรา 77/1(8)(10) มาตรา 78            1. บริษัท ก. ได้เรียกเก็บเงินประกัน และเงินมัดจำจากผู้เช่าหรือผู้รับบริการเมื่อมีการลงนามในสัญญาบริการ โดยเมื่อสิ้นสุดสัญญาบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ให้บริการจะต้องคืนเงินประกันและเงินมัดจำที่เรียกเก็บคืนผู้รับบริการโดยไม่มีดอกเบี้ย เงินประกันและเงินมัดจำที่กล่าวถึงได้แก่               - เงินประกันการรับบริการตามสัญญาเป็นจำนวน 3 เท่าของอัตราค่าบริการ รายเดือน               - เงินประกันมิเตอร์ไฟฟ้า และเงินประกันมิเตอร์น้ำประปา               - เงินมัดจำสายโทรศัพท์และเงินมัดจำบัตรจอดรถ           2. บริษัทฯ ได้เรียกเก็บเงินชดเชยความเสียหายจากผู้ใช้บริการ เนื่องจากผู้ใช้บริการประมาทเลินเล่อทำให้ทรัพย์สินของอาคารชำรุดเสียหาย ซึ่งเงินดังกล่าวได้รับชำระโดยบริษัทประกันของผู้ใช้บริการ ซึ่งไม่มีการชำระในส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่บริษัทฯ           3. บริษัทฯ ได้เรียกเก็บเงินประกันการเข้าตกแต่งอาคาร โดยระบุไว้ในสัญญาเช่าเมื่อผู้เช่าอาคารได้ตกแต่งอาคารเสร็จเรียบร้อย และได้ดำเนินการให้บริษัทฯ เข้าตรวจเช็คพื้นที่เช่าตามข้อกำหนดในสัญญาแล้ว หากไม่พบความเสียหายใด ๆ บริษัทฯ จะคืนเงินประกันดังกล่าวให้แก่ผู้เช่าทันที เงินประกันดังกล่าวเรียกเก็บไม่เกิน 3 เท่าของค่าเช่ารายเดือน และสัญญาเช่าทรัพย์สิน มีอายุสัญญาไม่เกิน 3 ปี

    กค 0706/พ./5801

  2. 25 มีนาคม 2542

    ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการเช่าและบริการ

    กค 0811/02740

  3. 11 มีนาคม 2542

    ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการใช้บริการโทรศัพท์

    กค 0811/02290

  4. 28 กันยายน 2541

    ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการเรียกเก็บเงินประกันการให้บริการโทรศัพท์

    กค 0811/14008

  5. 25 กันยายน 2541

    ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินประกันการเช่าอาคาร เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์

    กค 0811/13962

  6. 16 กันยายน 2541

    ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินมัดจำค่าเช่าและค่าบริการจากการให้เช่าพื้นที่ในอาคาร

    กค 0811/13569

บริการเสริม

ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ

ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้

ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว

อ้างมาตรา 78/1 เช่นกัน

ดูทั้งหมด

อ้างมาตรา 79 เช่นกัน

ดูทั้งหมด

เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ