ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการส่งพนักงานไปปฏิบัติงานในต่างประเทศ

ลูกค้าของสำนักงานฯ เป็นบริษัทจดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย (บริษัทฯ)

ประกอบกิจการผลิตอุปกรณ์และชิ้นส่วนคอมพิวเตอร์ในประเทศไทยโดยมีบริษัทแม่ในประเทศสหรัฐอเมริกา

เป็นผู้ถือหุ้นรายใหญ่ และมีบริษัทในเครือเดียวกันประกอบกิจการอยู่ในภูมิภาคเอเซียแปซิฟิค ได้แก่

ประเทศสิงคโปร์ ไทย มาเลเซีย และสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนจีน เป็นต้น บริษัทฯ ได้ส่ง

พนักงานซึ่งเป็นลูกจ้างของบริษัทฯ (พนักงาน) เป็นคนไทยตำแหน่งระดับบริหารงานด้านการเงิน ไป

ดำรงตำแหน่งระดับบริหารงานด้านการเงินของบริษัทในเครือ ทั้งนี้ พนักงาน จะต้องไปทำงานประจำอยู่

ณ สิงคโปร์เป็นระยะเวลา 2 ปี โดยเดินทางไปสิงคโปร์เย็นวันจันทร์เพื่อไปทำงานวันอังคาร ถึง วัน

ศุกร์ และเย็นวันศุกร์จะเดินทางเข้ามาในประเทศไทยเพื่ออยู่กับครอบครัว และวันจันทร์ทำงานให้บริษัทฯ

ซึ่งรวมแล้วอยู่ในประทศไทยในปีภาษีเกิน 180 วัน ส่วนงานของพนักงานมีหน้าที่กำกับดูแลบริหารงานด้าน

การเงินให้บริษัทฯ ในอัตราส่วนร้อยละ 25 ของเวลาทำงานทั้งหมด ส่วนเวลาที่เหลือไปกำกับดูแล

บริหารงานด้านการเงินให้บริษัทในเครืออื่น ๆ ซึ่งการทำงานบริหารด้านการเงินของบริษัทในสิงคโปร์

ไม่ได้เป็นการทำงานเพื่อบริษัทฯ แต่เป็นการทำงานเพื่อบริษัทในสิงคโปร์ และบริษัทฯ ได้จ่ายเงินเดือน

ทั้งหมดเข้าบัญชีธนาคารของพนักงานในประเทศไทย โดยบริษัทในสิงคโปร์จะชำระเงินเดือนในอัตราส่วน

ร้อยละ 75 ของเงินเดือนทั้งหมดคืนให้กับบริษัทฯ ซึ่งพนักงานฯ จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน

ประเทศสิงคโปร์โดยคำนวณจากเงินได้ร้อยละ 75 ของเงินเดือนทั้งหมด สำนักงานฯ จึงขอทราบว่า

1. พนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยหรือไม่

2. บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนทั้งหมด หรือ จากร้อยละ 25 ของ

เงินเดือนทั้งหมด

3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เสียให้ประเทศสิงคโปร์ สามารถนำมาเครดิตภาษีใน

ประเทศไทยได้หรือไม่

1. บริษัทฯ ซึ่งเป็นนายจ้างในประเทศไทยเป็นผู้จ่ายเงินได้ตามมาตรา 40(1) แห่ง

ประมวลรัษฎากร ให้แก่พนักงาน บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจาก

เงินเดือนทั้งหมดตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร และพนักงานซึ่งเป็นผู้มีเงินได้ต้องนำเงินได้

ดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง และมาตรา 56 แห่ง

ประมวลรัษฎากร

2. กรณีพนักงานซึ่งเป็นผู้มีเงินได้ได้เสียภาษีเงินได้ในประเทศสิงคโปร์ หากเงินได้ใน

ประเทศสิงคโปร์นั้น ผู้มีเงินได้ต้องนำมาเสียภาษีในประเทศไทยด้วย ผู้มีเงินได้มีสิทธินำภาษีเงินได้ที่เสีย

ไว้ในประเทศสิงคโปร์มาเครดิตภาษีเงินได้ที่ต้องเสียในประเทศไทยในปีภาษีเดียวกันนั้นได้ ตามนัยข้อ

23 วรรคสอง ของอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยกับรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐสิงคโปร์ เพื่อ

การเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้