มาตรา 40 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตัวกรอง

ประเภทภาษี

หมวดเรื่อง

ดูทั้งหมด

มาตรา

มาตรา 40 ×

ปี พ.ศ.

ภาษีมูลค่าเพิ่ม×มาตรา 40×ล้างทั้งหมด

กค 0706/พ./307120 เมษายน 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินได้จากกิจการตัวแทนประกันชีวิตและนายหน้าประกันชีวิต ประเด็นปัญหา: มาตรา 40(2) มาตรา 85/1(1) แห่งประมวลรัษฎากร นาง ป. ประกอบอาชีพเป็นพนักงานบริษัทประกันชีวิต ตำแหน่งผู้จัดการภาค ได้รับเงินประจำตำแหน่งเดือนละ 7,000 บาท และได้รับเงินซึ่งคำนวณเป็นอัตราร้อยละของยอดขายประกันชีวิตในแต่ละเดือน ซึ่งมีจำนวนไม่แน่นอน ในปีภาษี 2545 นาง ป. มีเงินได้พึงประเมินจำนวน 1,258,270 บาท ซึ่งนาง ป. อ้างว่าเป็นเงินได้จากเงินเดือนทั้งจำนวน และบริษัทฯ ได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยระบุประเภทเงินได้พึงประเมินที่จ่ายเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งจำนวน และหักภาษี ณ ที่จ่าย ไว้จำนวน 122,918 บาท นาง ป. อ้างว่าลักษณะการทำงาน คือ การปฏิบัติงานได้มีการลงลายมือชื่อในสมุดการลงเวลาของบริษัทฯ และกรณีที่ออกหาลูกค้าต่างท้องที่ บริษัทฯ ให้สิทธิไม่ต้องลงลายมือชื่อในสมุดลงเวลาได้ ส่วนการรับเงินเดือนจากบริษัทฯ ในแต่ละเดือน จะได้รับสลิปเงินเดือนเป็นหลักฐานทุกครั้ง เงินได้จากการปฏิบัติงานในลักษณะดังกล่าวจึงถือว่าเป็นเงินเดือน
นาง ป. ประกอบอาชีพเป็นพนักงานบริษัทประกันชีวิต ตำแหน่งผู้จัดการภาค ได้รับเงินประจำตำแหน่งเดือนละ 7,000 บาท และได้รับเงินซึ่งคำนวณเป็นอัตราร้อยละของยอดขายประกัน…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.05)/10228 ธันวาคม 2547ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าโฆษณา ค่าห้องพัก ค่าจัดหารถยนต์พร้อมคนขับ ค่าเช่า ค่าจ้างเทพื้นคอนกรีต ค่าซื้อหนังสือพิมพ์ ค่าป่วยการ และเงินเดือน ประเด็นปัญหา: คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528,มาตรา 40(8), มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 1. บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัทในประเทศสิงคโปร์ ซึ่งไม่มีสถานประกอบการใน ประเทศไทย โฆษณาสินค้าผ่านเว็บไซต์ของบริษัทในประเทศสิงคโปร์ โดยบริษัทฯ จะนำรูปถ่ายและตัวอย่างสินค้าที่ผลิตส่งมอบให้บริษัทในประเทศสิงคโปร์ เพื่อโฆษณาเผยแพร่ให้เป็นที่รู้จักแก่บุคคลที่เข้าไปดูรายการสินค้าในเว็บไซต์ จึงขอทราบว่า หากบริษัทฯ ได้ชำระค่าบริการ (Information Listing In Japan-Thailand Electronic Online Directory) ให้แก่บริษัทในประเทศสิงคโปร์ จะต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) หรือไม่ อย่างไร 2. บริษัทฯ จ่ายค่าห้องพักของพนักงานให้แก่บริษัทผู้ให้เช่า โดยหักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ต่อมาบริษัทผู้ให้เช่าได้เปลี่ยนกิจการเป็นโรงแรม และ เรียกเก็บเป็นค่าบริการห้องพัก บริษัทฯ สามารถหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ได้ หรือไม่ 3. บริษัทฯ ทำสัญญากับบริษัทอื่น ให้จัดหารถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับเพื่อรับ-ส่งพนักงานตามจุดต่าง ๆ และจัดหารถบัสพร้อมคนขับนำมาจอดไว้ที่บริษัทฯ ทั้งวันเพื่อ รับ-ส่งพนักงานผู้มาทำงานล่วงเวลาในวันหยุด และจัดหารถยนต์ตู้พร้อมคนขับเพื่อสำรอง (Stand by) ไว้ใช้ออกไปในสถานที่ต่าง ๆ แล้วแต่กรณี หรือเพื่อพาแขกไปตีกอล์ฟตามจังหวัดใกล้เคียงใน บางครั้ง โดยมีข้อกำหนดแห่งสัญญาให้บริษัทผู้จัดหารถยนต์คำนวณค่าบริการและค่าน้ำมันตามระยะทางพร้อมค่าล่วงเวลา บริษัทฯ ขอทราบว่า (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับการให้บริการจัดหา รถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับ ในอัตราเท่าใด อย่างไร เป็นอย่างไร (2) หลักเกณฑ์การพิจารณาเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 5.0 ร้อยละ 3.0 และร้อยละ 1.0 สำหรับค่าเช่า ค่าบริการ และค่าขนส่ง ตามลำดับเป็นอย่างไร 4. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร เพราะเหตุใด สำหรับการจ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลธรรมดา ในกรณีดังต่อไปนี้ (1) กรณีบริษัทฯ ได้ว่าจ้างให้บุคคลธรรมดาทำการกั้นห้อง หรือเทพื้นคอนกรีต โดยผู้รับจ้างเป็นผู้จัดหาสัมภาระทั้งหมด และจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งเป็นจำนวนไม่เท่ากัน (2) กรณีบริษัทฯ ซื้อหนังสือพิมพ์รายวันจากบุคคลธรรมดาทุกวันในราคาปกติ (3) กรณีรถยนต์รับส่งพนักงานของบริษัทฯ ไม่เพียงพอในบางวัน บริษัทฯ จะว่าจ้างบุคคลธรรมดาให้จัดหารถยนต์พร้อมคนขับ เพื่อรับส่งพนักงานตามสถานที่ต่าง ๆ ตามที่ ตกลงกัน โดยตกลงจ่ายค่าจ้างเป็นรายเที่ยวเที่ยวละไม่ถึง 1,000 บาท ตามระยะทางใกล้หรือไกลของเส้นทาง ทั้งนี้ บริษัทฯ จะรวบรวมจ่ายค่าจ้างเป็นรายเดือนเดือนละครั้ง โดยในบางเดือนมีจำนวนเกินกว่า 1,000 บาท 5. กรณีบริษัทฯ ได้ซื้อเครื่องจักรจากบริษัทในประเทศมาเลเซีย ซึ่งเป็นผู้ผลิต สินค้าประเภทเดียวกัน แต่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย และได้ทำข้อตกลงให้บริษัท ในประเทศมาเลเซีย จัดส่งวิศวกรเครื่องจักร เพื่อให้คำแนะนำวิธีใช้เครื่องจักรให้ราบรื่นและมี ประสิทธิภาพในการผลิตสินค้า โดยบริษัทในประเทศมาเลเซีย จะจัดส่งวิศวกรจำนวน 4 คน มาให้คำแนะนำเป็นระยะเวลาประมาณ 6 เดือน หรืออาจจะมากหรือน้อยกว่า แล้วแต่กรณี ในปีภาษี เดียวกัน โดยบริษัทฯ จะรับผิดชอบให้ความสะดวกเกี่ยวกับที่พักและรถรับ-ส่ง พร้อมจ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงวันละ 600 บาท ให้แก่วิศวกรโดยตรง ระหว่างที่พักอยู่ในประเทศไทย รวมทั้งเงินเดือน ในประเทศมาเลเซีย เงินประกันตามกฎหมาย ค่าโดยสารเครื่องบินไป-กลับ และค่าล่วงเวลา โดยบริษัทฯ จะโอนเงินดังกล่าวให้แก่บริษัทในประเทศมาเลเซีย ตามใบแจ้งหนี้ที่จัดส่งมาเรียกเก็บ ภายหลัง บริษัทฯ ขอทราบในกรณีดังต่อไปนี้ (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากวิศวกรจำนวน 4 คน หรือไม่ หากต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ให้คำนวณภาษีจากฐานรายได้ใด นำส่งด้วยแบบแสดง รายการใด หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอย่างไร (2) บริษัทฯ ในประเทศมาเลเซียต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยหรือไม่ อย่างไร (3) บริษัทฯ ต้องหักภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร จากฐานค่าใช้จ่ายใดบ้าง
1. บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัทในประเทศสิงคโปร์ ซึ่งไม่มีสถานประกอบการใน ประเทศไทย โฆษณาสินค้าผ่านเว็บไซต์ของบริษัทในประเทศสิงคโปร์ โดยบริษัทฯ จะนำรูปถ่ายและตัวอย่า…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/83468 กันยายน 2547ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีประกอบกิจการตัวแทนประกันชีวิต
นาย ศ. เป็นตัวแทนการขายประกันชีวิตของบริษัท อ. นาย ศ. ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ปี 2539 แต่ในปัจจุบัน นาย ศ. มีความประสงค์ที่จะขอถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/762616 สิงหาคม 2547ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าตอบแทนการเช่าเครื่องบิน
บริษัท A. ประกอบกิจการให้บริการขนส่งโดยอากาศยานทั้งในประเทศและระหว่างประเทศ ในการประกอบกิจการบริษัทฯ ได้มีการขยายการให้บริการการบินระหว่างประเทศ บริษัทฯ จึงทำ …
เปิดข้อหารือ
กค 0706/709726 กรกฎาคม 2547ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแสดงคอนเสิร์ตการกุศลเดี่ยวไวโอลิน เพื่อโดยเสด็จพระราชกุศล มูลนิธิส่งเสริมศิลปาชีพ และมูลนิธิสมเด็จพระเทพรัตนราชสุดาฯ
กลุ่มบริษัทฯ จัดตั้งคณะกรรมการจัดคอนเสิร์ตการกุศลการแสดงไวโอลิน โดยศิลปินหญิง มิโดริ โกโต และนำรายได้หลังหักค่าใช้จ่ายขึ้นทูลเกล้าฯ ถวายโดยเสด็จพระราชกุศลมูลนิ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/701523 กรกฎาคม 2547ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร
ก มีความประสงค์จะทำสัญญาว่าจ้างบริษัทลูกของการรถไฟประเทศฝรั่งเศสซ่อมเครื่องยนต์ Pielstick ของรถจักร Alstrom จำนวน 5 เครื่อง ราคาเครื่องละ 560,000 ยูโร โดย ก จะ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.04)/64320 กรกฎาคม 2547ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแสดงคอนเสิร์ตการกุศลเดี่ยวไวโอลิน เพื่อโดยเสด็จพระราชกุศล มูลนิธิส่งเสริมศิลปาชีพ และมูลนิธิสมเด็จพระเทพรัตนราชสุดาฯ
กลุ่มบริษัทฯ จัดตั้งคณะกรรมการจัดคอนเสิร์ตการกุศลการแสดงไวโอลิน โดยศิลปินหญิง มิโดริ โกโต และนำรายได้หลังหักค่าใช้จ่ายขึ้นทูลเกล้าฯ ถวายโดยเสด็จพระราชกุศลมูลนิ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/659213 กรกฎาคม 2547ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขายที่ดินพร้อมสิ่งปลูกสร้างและใบอนุญาตโรงเรียน
กรณีการซื้อขายที่ดินระหว่างนาย ค. และนาง ว. ผู้ขาย กับ นาย ส. ผู้ซื้อ ตามสัญญาขายที่ดิน ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 และสัญญาจะซื้อจะขายที่ดิน ลงวันที่ 24 เมษายน 254…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/307829 มีนาคม 2547ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาระภาษีในการจัดคอนเสิร์ต
ภาระภาษีในการจัดงานคอนเสิร์ตของชมรมศิษย์เก่ามหาวิทยาลัยในประเทศไทยเพื่อนำรายได้ ทูลเกล้าฯ ถวายโดยเสด็จพระราชกุศลเข้ามูลนิธิชัยพัฒนาและมูลนิธิราชประชานุเคราะห์เ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/12819 กุมภาพันธ์ 2547ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนการเป็นตัวแทนจำหน่ายที่จ่ายให้บริษัทต่างประเทศ
องค์การฯ หารือ เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนการขาย ที่จ่ายให้บริษัทต่างประเทศ โดยมีข้อเท็จจริงดังนี้ องค์การฯ เป็นรัฐวิสาหกิจ …
เปิดข้อหารือ
กค 0706/1110117 พฤศจิกายน 2546ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการด้าน การบัญชี
บริษัท ซ. ได้หารือข้อกฎหมายเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้นิติบุคคล และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการด้านการบัญชีซึ่งผู้ว่าจ้างเป็นผู้รับภาระ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.03)/72730 มิถุนายน 2546ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนที่สถาบันอุดมศึกษาได้รับและจ่ายให้ผู้รับ
รายได้ค่าตอบแทนที่สถาบันอุดมศึกษาได้รับและรายจ่ายที่สถาบันอุดมศึกษาให้ผู้รับเป็นรายได้ ประเภทใด ต้องเสียภาษีเงินได้หรือภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และต้องมีหน้าที่…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.06)/54221 พฤษภาคม 2546ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินได้จากการประกอบโรคศิลป และการให้บริการของสถานพยาบาล
หารือปัญหาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินได้จากการประกอบโรคศิลป และการให้บริการของสถานพยาบาล ดังนี้ ตามข้อ 4 ของหนังสือด่วนที่สุดที่ กค 0811…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.02)/40412 พฤษภาคม 2546ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีผิดสัญญาเช่าซื้อรถขุดและการบังคับชำระหนี้ตามคำพิพากษา
หารือกรณี บริษัทฯ ได้รับชำระหนี้ตามคำพิพากษา โดยมี ข้อเท็จจริงดังนี้ 1. เมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2540 นางสาว จ. ทำสัญญาเช่าซื้อรถขุดตีนตะขาบจากบริษัท ม. ราคา…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/41082 พฤษภาคม 2546ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินได้จากการจ้างแรงงาน
สิบเอก ส. ได้หารือกรณีมีเงินได้จากเงินเดือนและค่านายหน้าจากบริษัท ท. โดยสิบเอก ส. ได้รับเงินเดือนจากบริษัท ท. สำนักงานใหญ่ เป็นเงิน 211,600 บาท และได้รับค่านาย…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/400029 เมษายน 2546ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีหักกลบลบหนี้
บริษัทฯ ประกอบกิจการเป็นตัวแทนจำหน่ายรถยนต์ และรับจ้างซ่อมรถยนต์ มีรายได้และ รายจ่ายจากการประกอบกิจการดังต่อไปนี้ 1. บริษัทฯ มีรายได้ค่าบริการจาก บริษัท T ใน…
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.09)/0267 มกราคม 2546ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายค่าจดทะเบียน Web Address และค่าเช่าพื้นที่บน Server
บริษัทฯ ประกอบธุรกิจถลุงแร่ดีบุกและจำหน่ายโลหะดีบุกทั้งในประเทศและต่างประเทศ ได้ขอ จดทะเบียน Web Address ในชื่อ thai.com กับบริษัท V ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศสหรัฐอ…
เปิดข้อหารือ
กค 0811/407717 พฤษภาคม 2545ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินค่าชดเชยการสูญเสียพลังงานไฟฟ้า
บริษัท B เป็นบริษัทจดทะเบียนตามกฎหมายไทย ทำสัญญาซื้อขายไฟฟ้าตามระเบียบการรับซื้อ ไฟฟ้าจากผู้ผลิตรายเล็กกับการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย (C) การจำหน่ายไฟฟ้าให้แ…
เปิดข้อหารือ
กค 0811/28363 เมษายน 2545ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีเงินช่วยเหลือค่าถังก๊าซหุงต้มให้กับผู้ค้าก๊าซ
1. สพช. สังกัดสำนักนายกรัฐมนตรี ได้รับเงินจากกองทุนน้ำมันเชื้อเพลิง (กรมบัญชีกลาง) เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายในการขจัดถังขาวออกจากตลาด โดยจ่ายให้ผู้ค้าก๊าซตามมาตรา 7 …
เปิดข้อหารือ
กค 0811/82129 มกราคม 2545ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าสิทธิประโยชน์ในการจำหน่ายสินค้าในร้านค้าสะดวกซื้อ ค่าธรรมเนียมสินค้าแรกเข้า และค่าตั้งโชว์สินค้า
บริษัท ซี จำกัด ประกอบกิจการจำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค โดยบริษัทฯ จะจำหน่ายสินค้าให้ กับบริษัท A ซึ่งประกอบกิจการร้านค้าสะดวกซื้อ (Convenience Store) ให้แก่ ผู้…
เปิดข้อหารือ