ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาระภาษีในการจัดคอนเสิร์ต

ภาระภาษีในการจัดงานคอนเสิร์ตของชมรมศิษย์เก่ามหาวิทยาลัยในประเทศไทยเพื่อนำรายได้

ทูลเกล้าฯ ถวายโดยเสด็จพระราชกุศลเข้ามูลนิธิชัยพัฒนาและมูลนิธิราชประชานุเคราะห์เนื่องในโอกาสที่

ทางมหาวิทยาลัย A ประเทศสหรัฐอเมริกาจะทูลเกล้าฯ ถวายปริญญาดุษฎีบัณฑิตกิตติมศักดิ์ด้านดนตรีแด่

พระบาทสมเด็จพระเจ้าอยู่หัวเพื่อเป็นการถวายพระเกียรติให้เลื่องลือสืบไป

1. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีชมรมฯ มีเงินได้จากการจัดงานคอนเสิร์ตดังกล่าว ชมรมฯ

ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของคณะบุคคลซึ่งมิใช่นิติบุคคล โดยเงินได้จากการจัดงาน

คอนเสิร์ตดังกล่าวซึ่งได้แก่ รายได้จากการจำหน่ายบัตรเข้าชมคอนเสิร์ตและรายได้จากเงินสนับสนุนของ

หน่วยงานองค์กรต่าง ๆ ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ชมรมฯ จึงมี

หน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนี้

(1) ครั้งที่ 1 จะต้องนำเงินได้ดังกล่าวที่ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนมิถุนายนไปยื่น

แบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.94) ภายในเดือนกันยายนของปีภาษี

นั้น ทั้งนี้ ตามมาตรา 56 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร โดยในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้หัก

ค่าใช้จ่ายได้ตามความจำเป็นและสมควรตามมาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับมาตรา 8 ทวิ

แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจาก

เงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502

(2) ครั้งที่ 2 จะต้องนำเงินได้ดังกล่าวที่ได้รับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนธันวาคมไปยื่น

แบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90) ภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป ทั้งนี้

ตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร โดยในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้หักค่าใช้จ่ายได้ตาม

ความจำเป็นและสมควร ตามมาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับมาตรา 8 ทวิ แห่ง

พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 ทั้งนี้ ให้นำภาษีที่ชำระไว้แล้วในครั้งที่ 1 มาถือเป็น

เครดิตหักออกจากภาษีที่จะต้องชำระในครั้งที่ 2

อนึ่ง ชมรมฯ จะต้องยื่นคำร้องขอมีและใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรภายใน 60 วันนับแต่

วันที่มีเงินได้พึงประเมิน โดยให้ยื่นแบบ ล.ป.10 เพื่อขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในนามคณะบุคคล ณ

สำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ผู้ยื่นคำร้องมีภูมิลำเนาหรือถิ่นที่อยู่ ทั้งนี้ ตามมาตรา 3 เอกาทศ แห่ง

ประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสีย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และผู้จ่ายเงินได้ซึ่งมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย มี

และใช้เลขประจำตัวในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 11 ตุลาคม พ.ศ. 2545

2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม หากชมรมฯ นำเงินรายได้จากการจัดงานคอนเสิร์ตดังกล่าวทูลเกล้าฯ

ถวายโดยเสด็จพระราชกุศลเข้ามูลนิธิชัยพัฒนาและมูลนิธิราชประชานุเคราะห์ตามข้อเท็จจริงดังกล่าวโดย

มิได้นำผลกำไรไปจ่ายในทางอื่นนอกจากเพื่อประโยชน์แก่การสาธารณกุศลภายในประเทศเข้าลักษณะเป็น

การให้บริการเพื่อประโยชน์แก่การสาธารณกุศลซึ่งไม่นำผลกำไรไปจ่ายในทางอื่นจึงได้รับ

ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ธ) แห่งประมวลรัษฎากร

3. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ชมรมฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย หากมีการจ่าย

เงินได้ซึ่งได้มีการกำหนดให้มีการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร และ

ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่ง

ให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่

26 กันยายน พ.ศ. 2528