ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการคำนวณอัตราแลกเปลี่ยน

บริษัทฯ ก่อสร้างโรงไฟฟ้าพลังความร้อนให้แก่ ผู้ว่าจ้าง สาระสำคัญของสัญญากำหนดการ

เรียกเก็บเงินค่าบริการ โดยให้บริษัทฯ ออกใบเรียกเก็บเงิน (อินวอยซ์) แก่ผู้ว่าจ้างเป็นสกุลดอลลาร์

สหรัฐฯ แต่ผู้ว่าจ้างจะจ่ายชำระค่าบริการให้แก่บริษัทฯ เป็นเงินบาทในจำนวนเทียบเท่ากับเงินสกุล

ดอลลาร์สหรัฐฯ โดยคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยระหว่าง (ก) อัตราขายถัวเฉลี่ยทางโทรเลข

และ (ข) อัตราซื้อถัวเฉลี่ยทางโทรเลข ซึ่งประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยตามวันที่ระบุไว้ใน

ใบเรียกเก็บเงิน เมื่อบริษัทฯ ได้รับชำระเป็นเงินบาทจากผู้ว่าจ้าง บริษัทฯจะออกใบกำกับภาษีให้แก่

ผู้ว่าจ้าง ขณะเดียวกันผู้ว่าจ้างจะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 5 ตามนัยข้อ 12 ของ

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 บริษัทฯ เข้าใจว่าบทบัญญัติ

มาตรา 79/4 แห่งประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการคำนวณมูลค่าฐานภาษีเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตรา

ไทยและคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตรา

ไทยในการปฏิบัติการเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย การหักภาษีตามมาตรา 70 และมาตรา 70 ทวิ แห่ง

ประมวลรัษฎากร การออกใบกำกับภาษีและการลงรายการในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 9 มิถุนายน

พ.ศ. 2541 ไม่สามารถนำมาใช้บังคับกับบริษัทฯ และผู้ว่าจ้างได้ เนื่องจากตามข้อสัญญาผู้ว่าจ้างจะจ่าย

ค่าจ้างเป็นเงินบาท มิได้จ่ายค่าจ้างเป็นเงินตราต่างประเทศ จึงหารือว่าความเข้าใจของบริษัทฯ

ถูกต้องหรือไม่

กรณีดังกล่าวให้บริษัทฯ ปฏิบัติตามหนังสือ ที่ กค 0811/ว.09705 เรื่อง ซ้อมความเข้าใจ

เกี่ยวกับการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร และ

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2542