การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย

บริษัทฯ ประกอบกิจการกลั่นน้ำมันปิโตรเลียมเพื่อจำหน่ายในประเทศได้ขายน้ำมันปิโตรเลียมในประเทศไทย โดยทำสัญญาขายกับลูกค้าด้วยการกำหนดราคาและชำระเงิน รวมทั้งออกใบกำกับภาษีเป็นเงินบาท ซึ่งราคาน้ำมัน ที่ทำสัญญาตกลงขายเป็นเงินบาท บริษัทฯ ได้มาโดยใช้สูตรในการคำนวณหาราคาขายด้วยการนำมูลค่าต่างๆ ได้แก่ ราคาน้ำมันของตลาดสิงคโปร์ที่เป็นหน่วยเงินดอลลาร์สหรัฐ ตัวปรับราคาตามคุณสมบัติที่คิดเป็นเงินดอลลาร์สหรัฐต่อบาร์เรลภาษีสรรพสามิต เงินเพิ่มมหาดไทย เงินสมทบกองทุนน้ำมันเชื้อเพลิง และภาษีมูลค่าเพิ่มจากสูตรในการ คำนวณเพื่อให้ได้มาซึ่งราคาน้ำมันเป็นเงินบาท บริษัทฯ จะต้องใช้ราคาน้ำมัน ณ ตลาดสิงคโปร์ที่กำหนดเป็นเงิน ดอลลาร์สหรัฐอ้างอิงเป็นส่วนหนึ่งของสูตรการคำนวณ และ บริษัทฯ จะเลือกใช้อัตราถัวเฉลี่ยต่อเดือนที่ผันแปรตาม ค่าเงินบาทหรืออาจเลือกใช้อัตราแลกเปลี่ยนแบบตายตัว แล้วแต่ที่ได้ตกลงกับลูกค้า ท่านจึงหารือว่า การใช้อัตรา แลกเปลี่ยนเงินตราในการคำนวณค่าเงินดอลลาร์สหรัฐให้เป็นเงินบาทเพื่อกำหนดราคาขายน้ำมันในประเทศไทยเป็น เงินบาทตามที่บริษัทฯ ได้กระทำ อยู่ในบังคับที่ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่ อย่างไร

การที่บริษัทฯ ขายน้ำมันให้แก่ลูกค้าในประเทศไทยและทำสัญญาขายระบุราคาเป็นเงินบาทไว้แน่นอน โดยราคา ขายที่ตกลงเป็นเงินบาทนั้น บริษัทฯ ได้มาด้วยการใช้สูตรทางการค้าที่ประกอบด้วยมูลค่าต้นทุนต่างๆ หลายจำนวน และ มูลค่าต้นทุนบางจำนวนเป็นหน่วยเงินต่างประเทศเช่นราคาตลาด ณ ประเทศสิงคโปร์ เป็นต้นกรณีดังกล่าว แม้มูลค่า ต้นทุนบางส่วนจะเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศที่จะต้องแปลงค่าเป็นเงินบาทก่อน แล้วจึงนำไปรวมคำนวณกับมูลค่า ต้นทุนอื่นๆ ที่มีค่าเป็นหน่วยเงินบาท ก็ไม่ถือว่า บริษัทฯ ได้ตกลงขายน้ำมันให้ลูกค้าเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ เพราะราคาตลาด ณ ประเทศสิงคโปร์ที่เป็นหน่วยเงินดอลลาร์สหรัฐ เป็นเพียงมูลค่าต้นทุนส่วนหนึ่งของราคาขาย ที่ตกลงกันเป็นเงินบาทบริษัทฯ จึงยังไม่อยู่ในบังคับต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2548