ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการปฏิบัติเกี่ยวกับอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทย ตามมาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร

ตามที่กรมสรรพากรมีคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 เรื่อง อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา

ต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในการปฏิบัติการเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย การหักภาษีตามมาตรา 70

และมาตรา 70 ทวิแห่งประมวลรัษฎากร การออกใบกำกับภาษี และการลงรายการในรายงาน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ตามความในข้อ 1 การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตาม

มาตรา 3 เตรส มาตรา 50 มาตรา 69 ทวิและมาตรา 69 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร การหักภาษีตาม

มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรและการหักภาษีจากการจำหน่ายเงินกำไรตามมาตรา 70 ทวิ แห่ง

ประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินหรือจำหน่ายเงินกำไรเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ

ให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินหรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จำหน่ายเงินกำไรคำนวณจำนวนภาษีที่ต้อง

หักและนำส่ง โดยให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทย

ประกาศไว้เป็นอัตราแลกเปลี่ยนในการคำนวณเงินตราต่างประเทศ เป็นเงินตราไทยของวันถัดไป ตาม

มาตรา 9 แห่งประมวลรัษฎากร ตัวอย่างเช่น บริษัทไทยจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) ให้

แก่บริษัทต่างประเทศในวันพฤหัสบดีที่ 28 พฤษภาคม 2541 ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามอัตราอ้างอิง

(อัตราขายถัวเฉลี่ย) ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศ ณ วันพุธที่ 27 พฤษภาคม 2541 ซึ่งโดยปกติ

อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศประจำวันหนึ่ง ๆ จะถูกประกาศในวันถัดไปข้างหน้า 1 วัน เช่น

อัตราแลกเปลี่ยนประจำวันที่ 28 กันยายน 2541 จะประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทย ณ วันที่ 29

กันยายน 2541

บริษัทฯ จึงขอทราบว่า กรณีบริษัทฯ มีการชำระเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ 30 กันยายน

2541 บริษัทฯ ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยใน

วันที่ 30 กันยายน 2541 คืออัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศประจำวันที่ 29 กันยายน 2541 เพื่อ

คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการออกใบกำกับภาษี การปฏิบัติดังกล่าวของบริษัทฯ ถูกต้องตาม

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ หรือไม่

แนวทางปฏิบัติสำหรับการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามข้อ 1 ของ

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541 ให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยน

เงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้เป็นอัตราแลกเปลี่ยนใน

การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยของวันถัดไป ดังนั้น กรณีตามข้อเท็จจริงบริษัทฯ

ชำระเงินตราต่างประเทศ ณ วันที่ 30 กันยายน 2541 บริษัทฯ ต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา

ต่างประเทศที่ประกาศโดยธนาคารแห่งประเทศไทยในวันที่ 29 กันยายน 2541 คืออัตราแลกเปลี่ยน

เงินตราต่างประเทศประจำวันที่ 28 กันยายน 2541 เพื่อคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการ

ออกใบกำกับภาษี เพราะฉะนั้น การปฏิบัติดังกล่าวของบริษัทฯ จึงไม่ถูกต้องตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่

ป.71/2541 ฯ ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2541