ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการซื้อเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่
กค 0811(กม.06)/353 · 27 มีนาคม 2545
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811(กม.06)/353
- วันที่
- 27 มีนาคม 2545
- ประเภทภาษี
- ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เลขตู้
- 65/31330
1.ข้อหารือ
บริษัท อ. เป็นผู้ให้บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่ บริษัทฯ มีความประสงค์จะซื้อเครื่องโทรศัพท์
เคลื่อนที่เพื่อนำไปให้บริการแก่ผู้ใช้บริการที่เป็นหน่วยงานราชการหรือบริษัทขนาดใหญ่ที่มีความต้องการใช้
บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่ในแต่ละคราวเป็นจำนวนมาก โดยบริษัทฯ จะซื้อจากบริษัทผู้จำหน่าย
เครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ซึ่งเป็นผู้จำหน่ายเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ตามยี่ห้อหรือรุ่นที่ผู้ใช้บริการต้องการให้
นำมาให้บริการ ซึ่งจะเป็นราคาที่ถูกกว่าราคาขายปลีกในท้องตลาดเนื่องจากเป็นการซื้อในจำนวนมาก
ทั้งนี้ ในการให้บริการดังกล่าว บริษัทฯ จะทำสัญญาให้บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่ซึ่งมีสาระสำคัญว่า บริษัทฯ
ต้องส่งมอบเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ตามยี่ห้อ รุ่น และจำนวนที่ตกลงกันให้เป็นกรรมสิทธิ์ของผู้ใช้บริการ
โดยไม่คิดมูลค่า ซึ่งจะมีเงื่อนไขว่าผู้ใช้บริการจะต้องใช้บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่ของบริษัทฯ เป็น
ระยะเวลาอย่างน้อยตามที่กำหนด เช่น ไม่น้อยกว่า 3 ปี เป็นต้น และบางรายอาจจะมีเงื่อนไขของการ
จ่ายค่าใช้บริการขั้นต่ำต่อเดือนอีกด้วย นอกจากนี้หากผู้ใช้บริการเลิกใช้บริการก่อนครบระยะเวลาที่
กำหนด ผู้ใช้บริการต้องชำระค่าขาดประโยชน์เป็นรายวันของระยะเวลาที่เหลืออยู่ของสัญญาตามอัตราที่
กำหนด บริษัทฯ หารือว่า
1. การส่งมอบเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ให้แก่ผู้ใช้บริการตามสัญญา ถือเป็นการจำหน่ายจ่าย
โอนทรัพย์สินโดยไม่คิดมูลค่าโดยมีเหตุอันสมควรตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากรหรือไม่
2. บริษัทฯ จะต้องนำรายจ่ายค่าซื้อเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ดังกล่าว มาลงเป็นรายจ่ายทั้ง
จำนวนในรอบระยะเวลาบัญชีที่มีการซื้อเครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ หรือจะต้องบันทึกเป็นรายจ่ายรอการตัด
บัญชีและทยอยลงเป็นรายจ่ายตามระยะเวลาของสัญญา
3. บริษัทฯ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบกำกับภาษีสำหรับการส่งมอบเครื่องโทรศัพท์
เคลื่อนที่ให้แก่ผู้ใช้บริการหรือไม่
4. ค่าขาดประโยชน์จากการที่บริษัทฯ ได้รับจากผู้ใช้บริการเนื่องจากการผิดสัญญาหรือการ
เลิกใช้บริการก่อนครบกำหนด บริษัทฯ ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยหรือไม่
2.แนววินิจฉัย
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
(1) กรณีบริษัทฯ โอนกรรมสิทธิ์เครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ที่ซื้อมาเป็นทรัพย์สินของบริษัทฯ ให้กับ
ผู้ใช้บริการเพื่อรับสัญญาณโทรศัพท์เคลื่อนที่ของบริษัทฯ ตามข้อเท็จจริงดังกล่าว บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของ
เครื่องโทรศัพท์นั้นมาถือเป็นรายได้ในการคำนวณเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่ง
ประมวลรัษฎากร หากปรากฏข้อเท็จจริงว่าการโอนเครื่องโทรศัพท์โดยไม่คิด มูลค่าก็จะถือเป็นการ
โอนทรัพย์สินโดยไม่มีค่าตอบแทนโดยไม่มีเหตุอันสมควรตามมาตรา 65 ทวิ (4) แห่งประมวลรัษฎากร
(2) กรณีข้อเท็จจริง ตามสัญญาให้บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่ที่แนบมาเพื่อประกอบการพิจารณา
นั้น บริษัทฯ จะต้องโอนกรรมสิทธิ์เครื่องโทรศัพท์ที่ซื้อมาให้แก่ผู้ใช้บริการ ในทันทีเมื่อมีการใช้บริการ
ดังนั้น รายจ่ายค่าโทรศัพท์ บริษัทฯ จึงมีสิทธินำมาถือเป็นรายจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีที่มีการ
โอนกรรมสิทธิ์ให้แก่ผู้ใช้บริการได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
(1) กรณีบริษัทฯ โอนกรรมสิทธิ์เครื่องโทรศัพท์เคลื่อนที่ให้ผู้ใช้บริการ เข้าลักษณะเป็น
การขายตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ผู้ขายมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และ
ออกใบกำกับภาษีเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ทั้งนี้ ตามมาตรา 82 และ 86 แห่ง
ประมวลรัษฎากร
(2) กรณีค่าขาดประโยชน์ที่บริษัทฯ เรียกเก็บจากผู้ใช้บริการที่ปฏิบัติผิดสัญญาโดยยกเลิก
การใช้บริการก่อนกำหนดที่ตกลงกัน ค่าขาดประโยชน์ดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นค่าปรับ มิใช่ผลตอบแทน
จากการขายสินค้าหรือให้บริการตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
17 มิถุนายน 2553
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้กค 0702/พ./4258
12 กรกฎาคม 2548
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการรับจ้างและการส่งเสริมการขาย ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/1(10) และมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ได้รับการแต่งตั้งเป็นตัวแทนจำหน่ายเลขหมายโทรศัพท์เคลื่อนที่จากบริษัท ท. จำกัด (มหาชน) หรือ ท โดยมีลักษณะการทำงานตามสัญญา 2 กรณี คือ 1. กรณีที่หนึ่ง ท จะส่ง Sim card ให้บริษัทฯ โดยไม่คิดมูลค่า (แจกฟรี) ซึ่งบริษัทฯ จะส่งมอบ Sim card ดังกล่าวให้แก่ผู้จำหน่ายอิสระ ไปแจกแก่ลูกค้าทั่วไป โดยลูกค้าต้องกรอกใบสมัครพร้อมมอบเอกสาร แล้วผู้จำหน่ายอิสระจะจัดส่งใบสมัครมาให้บริษัทฯ เพื่อให้บริษัทฯ ติดต่อเพื่อขอรับการยืนยันแล้วเปิดหมายเลขโทรศัพท์ให้ลูกค้าใช้โทรศัพท์ได้ภายใน 24 ชั่วโมง โดยบริษัทฯ จะได้รับค่าตอบแทนจาก ท ตามเงื่อนไข ดังนี้ (1) ท จะจ่ายค่าตอบแทนให้แก่บริษัทฯ ตามจำนวน Sim card ที่ลูกค้าเปิดใช้บริการ โดยสรุปตามจำนวน Sim card เพื่อคำนวณจ่ายค่าตอบแทนให้กับบริษัทฯ เป็นรายเดือน (2) ท จะจ่ายค่าส่งเสริมการขายให้แก่บริษัทฯ เพิ่มเติม ถ้าบริษัทฯ สามารถหาลูกค้าเปิดใช้บริการถึง 3,000 หมายเลข ในแต่ละเดือน (3) ท จะจ่ายค่าส่งเสริมการขายให้แก่บริษัทฯ อีก หากลูกค้าเปิดใช้บริการต่อเนื่องถึง 3 เดือน โดยมีเงื่อนไขกำหนดจำนวน Sim card ขั้นต่ำที่เปิดใช้ 2. กรณีที่สอง ท มีการขายหมายเลขโทรศัพท์พร้อมกับแถมเครื่องโทรศัพท์ (Phone Pack) โดยให้บริษัทฯ ติดต่อหาลูกค้า และส่งเอกสารของลูกค้าให้ ท หลังจากนั้น ท จะส่ง Sim card พร้อมเครื่องโทรศัพท์ให้ลูกค้าโดยตรง โดยบริษัทจะได้รับค่าตอบแทนจาก ท เพื่อเป็นการส่งเสริมการขาย บริษัทฯ จึงหารือว่าเงินค่าตอบแทนกรณีต่าง ๆ ดังกล่าว บริษัทฯ ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่กค 0706/5663
4 พฤษภาคม 2547
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดรายการเพื่อส่งเสริมการขายกค 0706(กม.07)/451
21 มกราคม 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้ส่วนลดค่าใช้บริการโทรศัพท์กค 0811/พ.413
2 มิถุนายน 2542
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการโทรศัพท์เคลื่อนที่กค 0811/พ.05192
21 มกราคม 2542
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการทำสัญญาดูแลโทรศัพท์สาธารณะประเภทมีผู้ดูแลแบบใช้เหรียญกค 0811/พ.00569
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 65 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/12555 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้เงินได้ค่าสินไหมทดแทนประกันภัยในส่วนที่เกินจากมูลหนี้ค่าเสียหายตามสัญญาเช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12485 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้ค่าตอบแทนการเช่าและค่าเช่าที่ดินเปิดข้อหารือ
- กค 0702/6355 กุมภาพันธ์ 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการประกอบกิจการของนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรรและนิติบุคคลอาคารชุดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/543923 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้จากการเวนคืนอสังหาริมทรัพย์เปิดข้อหารือ
- กค 0702/49744 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการควบเข้ากันของบริษัทมหาชนจำกัดเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 65 ทวิ เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/6384 กุมภาพันธ์ 2568ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญเปิดข้อหารือ
- กค 0702/49744 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการควบเข้ากันของบริษัทมหาชนจำกัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/13596 มีนาคม 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับชำระค่าเช่าที่ดินเปิดข้อหารือ
- กค 0702/597419 ตุลาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขุดลอกดินบริเวณท่าเทียบเรือเปิดข้อหารือ
- กค 0702/168328 มีนาคม 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินปันผลจากกำไรสะสม ที่เกิดขึ้นจากการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้นเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 65 ตรี เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/160219 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการอัดประจุไฟฟ้าแบตเตอรี่รถจักรยานยนต์ไฟฟ้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12555 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้เงินได้ค่าสินไหมทดแทนประกันภัยในส่วนที่เกินจากมูลหนี้ค่าเสียหายตามสัญญาเช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/19788 เมษายน 2568ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีประมาณการค่าใช้จ่ายเงินชดเชยเกษียณอายุพนักงานเปิดข้อหารือ
- กค 0702/745625 ธันวาคม 2567ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่วัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/597419 ตุลาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขุดลอกดินบริเวณท่าเทียบเรือเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ