ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีส่งมอบสินค้า
กค 0811(กม)/1925 · 3 พฤศจิกายน 2541
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811(กม)/1925
- วันที่
- 3 พฤศจิกายน 2541
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- เลขตู้
- 61/27233
1.ข้อหารือ
หจก. ก. ประกอบกิจการรับจ้างขุดสระน้ำ ถมดิน ทำถนน ขนส่ง ขายปลีกดิน หิน กรวด
ทราย ได้ทำสัญญาขายหินกับรัฐวิสาหกิจ จำนวน 40,000 ลบ.มาตรา โดยแบ่งการรับซื้อเป็น 8 งวด เป็น
เงินทั้งสิ้น 10,320,000 บาท ห้างฯ ต้องมาส่งและบรรทุกหินขึ้นรถไฟที่สถานีจะนะ สถานีวัดควนมีด
และสัญญาระบุให้ห้างฯ ต้องสำรองหินโรยทางไว้จำนวนไม่น้อยกว่า 300 ลบ.มาตรา ณ สถานีรถไฟที่
รัฐวิสาหกิจกำหนดเพื่อรอบรรทุกขึ้นตู้ได้ตลอดเวลา เมื่อบรรทุกไปแล้วห้างฯ จะต้องขนหินมาเพื่อให้ครบ
จำนวน 300 ลบ.มาตรา ภายในเวลาไม่เกิน 3 วัน นับจากวันที่ขนขึ้นตู้เสร็จทุกครั้ง
รัฐวิสาหกิจจะประกาศขบวนรถหรือส่งรถเปล่าเข้าไปบรรทุกหินเป็นคราว ๆ เมื่อต้องการ
โดยแจ้งให้ห้างฯ ทราบล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 7 วัน ส่วนการจ่ายเงินจะจ่ายตามจำนวนหินที่ขนขึ้นบรรทุก
รถไฟไปแล้ว
จังหวัดฯ ได้ตรวจนับสินค้าของห้างฯ ณ สถานประกอบการปรากฏว่า ห้างฯ มิได้เก็บสินค้า
ไว้ ณ สถานประกอบการ และห้างฯ ได้นำตรวจ ณ สถานีรถไฟจะนะ ผลการตรวจตรงตาม
รายงานสินค้าและวัตถุดิบของห้างฯ หารือว่า กรณีดังกล่าวห้างฯ ต้องออกใบกำกับภาษีและจัดทำ
รายงานสินค้าและวัตถุดิบอย่างไร
2.แนววินิจฉัย
กรณีตามข้อเท็จจริง การที่ห้างฯ ขนหินไปสำรองไว้ ณ สถานที่ที่รัฐวิสาหกิจกำหนดดังกล่าว
ถือเป็นการส่งมอบสินค้าแล้ว แม้ว่าในสัญญาตกลงจะจ่ายเงินตามจำนวนหินที่ขนขึ้นบรรทุกรถไฟไปแล้วก็
ตาม ดังนั้นห้างฯ จะต้องรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้ส่งมอบสินค้า ตามมาตรา 78 (1) แห่ง
ประมวลรัษฎากรและจะต้องออกใบกำกับภาษีในทันที ทุกครั้งที่มีการส่งมอบสินค้าให้แก่ผู้ซื้อ ตามมาตรา
86 แห่งประมวลรัษฎากร ส่วนการจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบจะต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ
และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด และจะต้องลงรายการในรายงานภายในสามวันนับแต่วัน
ส่งมอบสินค้า ทั้งนี้ ตามมาตรา 87 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 22)ฯ ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
22 กุมภาพันธ์ 2550
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการบันทึกในรายงานภาษีขายและบันทึกบัญชีส่งออกสินค้า รวมทั้งการตัด สต็อกสินค้าในรายงานสินค้าและวัตถุดิบกค 0706/2330
16 ตุลาคม 2549
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าระหว่างผู้ประกอบการที่ประกอบ กิจการอยู่ในเขตปลอดอากรกค 0706/8623
12 มิถุนายน 2546
ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีส่งออกสินค้าไปเก็บไว้ที่โกดังในต่างประเทศกค 0706/5353
4 มีนาคม 2546
ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าให้กับห้างสรรพสินค้ากค 0706/2151
25 ธันวาคม 2545
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีชำระหนี้แทนกค 0706/พ./11074
8 พฤศจิกายน 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบกค 0811(กม.06)/พ.1693
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 78 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/5462-546324 กันยายน 2567ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดเก็บภาษีร้านค้าปลีกเปิดข้อหารือ
- กค 0702/24903 พฤษภาคม 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่างวดเช่าซื้อที่ยังไม่ได้รับชำระจากผู้เช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./136110 มีนาคม 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการยืมและคืนก๊าซธรรมชาติเหลว (LNG)เปิดข้อหารือ
- 0702/90606 ตุลาคม 2558ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการรับรู้รายได้และความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออก ตามมาตรการแทรกแซงตลาดข้าวโพดเลี้ยงสัตว์ ปี 2556/57เปิดข้อหารือ
- กค 0702/798127 ตุลาคม 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการฝากขายสินค้าเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/24903 พฤษภาคม 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่างวดเช่าซื้อที่ยังไม่ได้รับชำระจากผู้เช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/7337 กุมภาพันธ์ 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนสิทธิเรียกร้องของลูกหนี้ในคดีล้มละลายเปิดข้อหารือ
- กค 0702/447511 สิงหาคม 2566ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินสนับสนุนค่าใช้จ่ายในการจัดระเบียบสายสื่อสารเปิดข้อหารือ
- 0702/11677 มีนาคม 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษีเปิดข้อหารือ
- กค 0702(กม.06)/พ./546224 มิถุนายน 2556ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจดทะเบียนโดยสำคัญผิดในข้อกฎหมายเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 87 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- 0702/788131 สิงหาคม 2558ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบเพิ่มหนี้จากการประกอบกิจการขายสินค้าโดยการส่งออกเปิดข้อหารือ
- กค 0702/248828 เมษายน 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ.490122 มิถุนายน 2552ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการขนส่งเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./8064 กุมภาพันธ์ 2552ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำรายงานภาษีซื้อและรายงานภาษีขายเปิดข้อหารือ
- กค. 0706/พ./64442 กรกฎาคม 2550ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีสินค้าสูญหายเนื่องจากถูกลักขโมยเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ