ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้รายได้เงินชดเชยภาษีอากรจากการส่งออกสินค้า

บริษัท C ได้ส่งออกสินค้ากึ่งสำเร็จรูปแช่แข็งและได้รับชดเชยค่าภาษีอากรในรูปบัตรภาษี โดย

บัตรภาษีที่บริษัทฯ ได้รับกรมศุลกากรจะลงวันที่ในบัตรภาษีและส่งมอบให้แก่บริษัทฯ หลังจากวันที่บริษัทฯ

ได้มีการส่งออกสินค้าแล้วเป็นเวลาหลายเดือน บริษัทฯ จึงหารือว่า กรณีบริษัทฯ ได้รับบัตรภาษีภายหลัง

จากที่บริษัทฯ ได้ปิดรอบระยะเวลาบัญชีไปแล้ว บริษัทฯ จะรับรู้เงินชดเชยภาษีอากรเป็นรายได้ใน

รอบระยะเวลาบัญชีใด และหากบริษัทฯ รับรู้เงินชดเชยภาษีอากรตามบัตรภาษีเป็นรายได้ไม่ตรง

รอบระยะเวลาบัญชี บริษัทฯ จะต้องรับผิดเสียภาษีและเบี้ยปรับหรือไม่ อย่างไร

1. กรณีบริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ส่งออกได้ยื่นคำขอรับเงินชดเชยภาษีจากการส่งออกในรูปของบัตร

ภาษี ตามพระราชบัญญัติชดเชยค่าภาษีอากรสินค้าส่งออกที่ผลิตในราชอาณาจักร พ.ศ. 2524 บริษัทฯ จะ

ต้องรับรู้มูลค่าของบัตรภาษีเป็นรายได้เมื่อได้รับหนังสือแจ้งอนุมัติให้ได้รับบัตรภาษีจากกรมศุลกากรตาม

หลักเกณฑ์สิทธิในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีบริษัทฯ มิได้รับรู้เงินชดเชยภาษีอากรเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่บริษัทฯ ได้

รับหนังสือแจ้งอนุมัติให้ได้รับบัตรภาษีจากกรมศุลกากร บริษัทฯ จะต้องปรับปรุงรายการและยื่น

แบบแสดงรายการสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวให้ถูกต้องต่อไป และหากมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติม

บริษัทฯ ต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียตามมาตรา

27 แห่งประมวลรัษฎากร