ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีค่าตอบแทนจากการหาลูกค้าให้บริษัทแม่ในต่างประเทศ

สำนักงานสรรพากรภาคแจ้งว่า ได้ตอบข้อหารือภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณี

ค่าตอบแทนจากการหาลูกค้าให้กับบริษัทแม่ในต่างประเทศ ราย บริษัท น. ว่าบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำ

ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่บริษัทแม่โอนมาให้แก่บริษัทฯ มาเป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 79

และมาตรา 82 แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณภาษีตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และมี

หน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งบริษัทฯ ไม่เห็นด้วยพร้อมทั้ง

ชี้แจงข้อเท็จจริงเพิ่มเติมว่าค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่บริษัทแม่ในประเทศไต้หวันโอนมาให้ ได้แก่ ค่าเช่า

เงินเดือน ค่าโทรศัพท์ ค่าน้ำ ค่าไฟฟ้า และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นตามความเป็นจริง และสำนักงาน

สรรพากรภาคยังคงมีความเห็นเช่นเดียวกับที่ได้ตอบข้อหารือบริษัทฯ ไปแล้ว

ค่าใช้จ่ายที่บริษัทแม่ในประเทศไต้หวันโอนมาให้บริษัทฯ ในประเทศไทยถือเป็นค่าตอบแทนจาก

การให้บริการ ดังนั้น เมื่อบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการและให้บริการในราชอาณาจักร จึงมีหน้าที่ต้องเสีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2(1) แห่งประมวลรัษฎากร และมีหน้าที่จัดทำใบกำกับภาษีจากการ

ให้บริการทุกครั้งและส่งมอบใบกำกับภาษีนั้นให้แก่บริษัทแม่ในต่างประเทศในทันทีที่ความรับผิดในการเสีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร และความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

เกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระค่าบริการ คือวันที่บริษัทแม่ในต่างประเทศโอนเงินเข้าบัญชีของบริษัทฯ ตามมาตรา

78/1(1) แห่งประมวลรัษฎากร ส่วนกรณีบริษัทฯ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่มิได้ประกอบกิจการตาม

ประเภทกิจการที่ได้จดทะเบียนไว้ บริษัทฯ จะต้องแจ้งเปลี่ยนแปลงรายการตามแบบ ภ.พ.09 ณ สถานที่

ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ภายในสิบห้าวันนับจากวันที่มีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นตามมาตรา 85/6

แห่งประมวลรัษฎากร และเงินจำนวนดังกล่าวที่บริษัทฯ ได้รับถือเป็นเงินได้ที่ต้องนำมาคำนวณเพื่อเสีย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากรด้วย