ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อรถยนต์นั่งที่ผู้ประกอบกิจการจำหน่ายรถยนต์ มีไว้เพื่อให้ลูกค้าทดลองขับเป็นการสาธิต
กค 0811/พ.11382 · 29 กรกฎาคม 2541
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811/พ.11382
- วันที่
- 29 กรกฎาคม 2541
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ข้อกฎหมาย
- มาตรา 65 ทวิมาตรา 65 ตรีมาตรา 82/5
- เลขตู้
- 61/26946
1.ข้อหารือ
บริษัทฯ ประกอบกิจการจำหน่ายรถยนต์ยี่ห้อฮอนด้าทุกชนิด รวมทั้งรถยนต์นั่งที่มีที่นั่งไม่เกิน
10 คนจำหน่ายชิ้นส่วนและอุปกรณ์รถยนต์ และการให้บริการซ่อมแซมบำรุงรักษารถยนต์ บริษัทฯ เป็น
ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 9 มกราคม 2539 ในการประกอบการเพื่อส่งเสริม
การขาย บริษัทฯ ได้ซื้อรถยนต์ HONDA ACCORD และ HONDA ODESSY (รถยนต์นั่งส่วนบุคคลไม่เกิน 7
คน) มาให้ลูกค้าทดลองขับเพื่อเป็นการสาธิต (Demonstration) จากบริษัทฮอนด้าคาร์ส์
(ประเทศไทย) จำกัดซึ่งได้กำหนดเงื่อนไขให้ซื้อได้เพียงรุ่นละ 1 คัน ในราคาต่ำกว่าราคาปกติ และได้
ระบุในใบกำกับสินค้าสำหรับผู้จำหน่าย/ใบกำกับภาษีว่า "รถทดลองขับสาธิต" หรือ "Demonstration
Car" โดยบริษัทฯ ได้จดทะเบียนเป็นรถยนต์ของบริษัทฯ และลงทะเบียนเป็นทรัพย์สินถาวรเพื่อหัก
ค่าเสื่อมราคาตามประมวลรัษฎากร ทั้งนำภาษีซื้อไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษี ซึ่งเมื่อรถยนต์
รุ่นดังกล่าวหมดไปจากตลาดหรือล้าสมัยแล้วประมาณ 1-2 ปี บริษัทฯ ก็จะต้องจำหน่ายให้กับลูกค้าใน
ราคาไม่ต่ำกว่าราคาตามบัญชีหรือมีกำไร พร้อมทั้งออกใบกำกับภาษีขายให้กับลูกค้าเสมือนได้ขายสินค้า
โดยปกติทั่วไป
ต่อมาได้รับแจ้งจาก สพท. ว่าภาษีซื้อรถยนต์นั่งไม่เกิน 10 คน ดังกล่าว เป็น
ภาษีซื้อต้องห้ามตามข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)
เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่ง
ประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 แต่บริษัทฯ มีความเห็นว่าภาษีซื้อดังกล่าวไม่เป็น
ภาษีซื้อต้องห้ามแต่อย่างใด พร้อมส่งสำเนาใบกำกับสินค้าสำหรับผู้จำหน่าย สำเนาใบกำกับภาษี และ
สำเนารายการจดทะเบียนรถยนต์ ทดลองขับสาธิตดังกล่าวในนามของบริษัทฯ ไปเพื่อพิจารณา
2.แนววินิจฉัย
1. บริษัทฯ ซื้อรถยนต์ HONDA ACCORD และ HONDA ODESSY มาเพื่อใช้เป็นรถยนต์ให้
ลูกค้าทดลองขับเป็นการสาธิตเพื่อส่งเสริมการขาย และได้จดทะเบียนเป็นรถยนต์ของบริษัทฯ ทั้งได้
ลงทะเบียนเป็นทรัพย์สินถาวรคำนวณหักค่าเสื่อมราคา รถยนต์ดังกล่าวจึงไม่เป็นสินค้าที่มีไว้เพื่อขาย แต่
เป็นทรัพย์สินที่มีลักษณะเป็นการลงทุน ต้องห้ามนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา
65 ตรี (5) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินใน
การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร และ
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527
2. รถยนต์ทดลองขับเป็นการสาธิต HONDA ACCORD เข้าลักษณะเป็นรถเก๋งและ HONDA
ODESSY เข้าลักษณะเป็นรถยนต์ที่มีหลังคาติดเป็นเนื้อเดียวกันในลักษณะถาวรด้านข้างหรือด้านหลังคนขับมี
ประตูหรือหน้าต่างและมีที่นั่ง ถือเป็นรถยนต์นั่งตามกฎหมายพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และถือเป็นทรัพย์สิน
ที่บริษัทฯ มีไว้ใช้ในการประกอบกิจการ มิใช่สินค้าที่ซื้อมาเพื่อขายในการประกอบกิจการจำหน่ายรถยนต์
นั่งโดยตรงดังนั้น แม้บริษัทฯจะเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนกิจการขายรถยนต์ แต่ภาษีซื้อจากการซื้อ
รถยนต์ดังกล่าวต้องห้ามมิให้นำไปหักออกจากภาษีขาย ตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร
ประกอบกับข้อ 2 (1) วรรคหนึ่ง ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)ฯ
ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 50)ฯ ลงวันที่ 15 มีนาคม พ.ศ. 2537
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
12 พฤศจิกายน 2557
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการนำสินค้ารถยนต์ให้ลูกค้าทดลองใช้งานก่อนซื้อกค 0702/พ./8435
7 กรกฎาคม 2553
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายทรัพย์สินที่ใช้ในกิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวกับรถยนต์นั่งกค 0702/พ./4939
8 สิงหาคม 2551
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีซื้อรถยนต์ที่มีเลขไมล์แล้วมาขายกค 0702/4808
18 มีนาคม 2551
ภาษีเงินได้นิติบุคคล การคำนวณรายจ่ายกรณีการประกอบธุรกิจให้เช่ารถยนต์กค 0702/844
11 มิถุนายน 2550
ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินค่าเช่าทรัพย์สินแบบลิสซิ่งกค 0706/5768
3 เมษายน 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์นั่งกค 0811/พ.2673
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 65 ทวิ เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/6384 กุมภาพันธ์ 2568ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญเปิดข้อหารือ
- กค 0702/49744 กันยายน 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการควบเข้ากันของบริษัทมหาชนจำกัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/13596 มีนาคม 2567ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับชำระค่าเช่าที่ดินเปิดข้อหารือ
- กค 0702/597419 ตุลาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขุดลอกดินบริเวณท่าเทียบเรือเปิดข้อหารือ
- กค 0702/168328 มีนาคม 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินปันผลจากกำไรสะสม ที่เกิดขึ้นจากการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้นเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 65 ตรี เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/160219 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการอัดประจุไฟฟ้าแบตเตอรี่รถจักรยานยนต์ไฟฟ้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12555 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการรับรู้เงินได้ค่าสินไหมทดแทนประกันภัยในส่วนที่เกินจากมูลหนี้ค่าเสียหายตามสัญญาเช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/19788 เมษายน 2568ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีประมาณการค่าใช้จ่ายเงินชดเชยเกษียณอายุพนักงานเปิดข้อหารือ
- กค 0702/745625 ธันวาคม 2567ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่วัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/597419 ตุลาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขุดลอกดินบริเวณท่าเทียบเรือเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 82/5 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/597419 ตุลาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขุดลอกดินบริเวณท่าเทียบเรือเปิดข้อหารือ
- กค 0702/283323 พฤษภาคม 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาสำหรับรถยนต์เปิดข้อหารือ
- กค 0702/24798 พฤษภาคม 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรายจ่ายและภาษีซื้อสำหรับรถยนต์กระบะสี่ประตู (Double Cab)เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./24203 พฤษภาคม 2564ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อที่เกิดจากการเช่ารถยนต์กระบะเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./160110 มีนาคม 2563ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการนำภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับยอดขายสินค้านอกราชอาณาจักรมาใช้เป็นภาษีซื้อเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ