ข้อหารือดัชนีข้อหารือกรมสรรพากร (ไม่ใช่เว็บทางการ)ค้นหา

ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินชดเชยให้ผู้รับจ้าง

กค 0811/6341 · 17 กรกฎาคม 2545

เลขที่หนังสือ
กค 0811/6341
วันที่
17 กรกฎาคม 2545
ประเภทภาษี
ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
ข้อกฎหมาย
มาตรา 50มาตรา 69 ทวิ
เลขตู้
65/31799

1.ข้อหารือ

องค์การตลาดเพื่อเกษตรกร (อ.ต.ก.) เป็นองค์การของรัฐบาลตามพระราชบัญญัติว่าด้วย

การจัดตั้งองค์การของรัฐบาล พ.ศ. 2496 จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาจัดตั้ง

องค์การตลาดเพื่อเกษตรกร พ.ศ. 2517 เมื่อปี 2543 รัฐบาลโดยคณะกรรมการนโยบายข้าวได้

มอบหมายให้ อ.ต.ก. ร่วมกับธนาคารเพื่อการเกษตรและสหกรณ์การเกษตร (ธ.ก.ส.) ดำเนินการรับ

จำนำข้าวสารจากเกษตรกรผู้ประสบปัญหาการจำหน่ายข้าวเปลือกและข้าวสาร โดยใช้ชื่อโครงการว่า

"โครงการรับจำนำข้าวสารในโกดังกลางปี 2543/2544" ซึ่งโครงการดังกล่าวในส่วนของ อ.ต.ก. จะ

มีหน้าที่รับข้าวเปลือกจากเกษตรกรแล้วนำไปว่าจ้างผู้ประกอบการ โรงสีข้าวทำการแปรสภาพเป็น

ข้าวสารและให้ผู้ประกอบการโรงสีข้าวส่งมอบข้าวสารดังกล่าวให้ อ.ต.ก. เพื่อเก็บไว้ในคลังสินค้าที่

อ.ต.ก. กำหนด แล้ว อ.ต.ก. จะออกใบประทวนสินค้าและใบรับของคลังสินค้าให้เกษตรกรผู้นำ

ข้าวเปลือกมามอบให้ อ.ต.ก. ที่โรงสีข้าวของผู้รับจ้างสีแปรสภาพกับ อ.ต.ก. เพื่อเกษตรกรจะได้นำ

ไปจำนำกับ ธ.ก.ส. ในการว่าจ้างผู้ประกอบการโรงสีทำการแปรสภาพข้าวเปลือกเป็นข้าวสารดังกล่าว

อ.ต.ก. ทำสัญญาเป็นหนังสือตกลงให้ผู้รับจ้างสีแปรสภาพข้าวเปลือกเป็นข้าวสารตามที่ อ.ต.ก. กำหนด

ซึ่งเป็นไปตามประกาศของกระทรวงพาณิชย์ โดยตกลงจ่ายค่าจ้างให้ผู้รับจ้างเป็นปลายข้าวและรำข้าวที่

ได้จากการสีแปรสภาพ และให้ผู้รับจ้างสี แปรสภาพจัดหากระสอบป่านทางเขียวใหม่มาบรรจุข้าวสารที่สี

แปรสภาพ โดย อ.ต.ก. จะออกเงิน ชดเชยค่ากระสอบที่บรรจุข้าวสารดังกล่าวให้ผู้รับจ้างในอัตรา

ใบละ 37 บาท (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เมื่อ อ.ต.ก. จ่ายเงินชดเชยค่ากระสอบป่านที่บรรจุข้าวสารให้

ผู้รับจ้าง อ.ต.ก. ได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้ แต่มีผู้รับจ้างบางรายโต้แย้งว่า การจ่ายเงินได้

ดังกล่าว อ.ต.ก. จะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย มิได้เพราะเงินค่ากระสอบที่ อ.ต.ก. จ่ายให้มิใช่เป็น

เงินได้ของผู้รับจ้าง หากแต่เป็นเงินชดเชยที่ผู้รับจ้างได้รับหลังจากที่ผู้รับจ้างได้สำรองจ่ายเป็นค่า

กระสอบแทน อ.ต.ก. ไปก่อนเท่านั้น อ.ต.ก. จึงขอหารือกรมสรรพากรกรณีจ่ายเงินชดเชยค่ากระสอบ

ป่านให้กับผู้รับจ้างสีแปรสภาพข้าวเปลือกดังกล่าว ทั้งที่จ่ายให้กับผู้รับจ้างที่เป็นบริษัทจำกัด

ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล และบุคคลธรรมดาว่า อ.ต.ก. จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ

ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร

2.แนววินิจฉัย

กรณี อ.ต.ก. จ่ายเงินชดเชยค่ากระสอบป่านที่บรรจุข้าวสารให้ผู้รับจ้างสีแปรสภาพข้าวตาม

ข้อเท็จจริง เข้าลักษณะเป็นส่วนหนึ่งของการจ่ายค่าจ้างทำของ ตามมาตรา 587 แห่ง

ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และถือเป็นเงินได้ของผู้รับจ้าง ตามมาตรา 40(8) หรือมาตรา 65

แห่งประมวลรัษฎากร แล้วแต่กรณี เมื่อ อ.ต.ก. จ่ายเงินชดเชยดังกล่าว จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้

ณ ที่จ่ายดังนี้

1. กรณีจ่ายให้บุคคลธรรมดา อ.ต.ก. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้

ในอัตราร้อยละ 1.0 ของยอดเงินได้พึงประเมินที่จ่ายให้ผู้รับรายหนึ่ง ๆ มีจำนวนรวม ทั้งสิ้นตั้งแต่

10,000 บาทขึ้นไป แม้การจ่ายนั้นจะได้แบ่งจ่ายครั้งหนึ่ง ๆ ไม่ถึง 10,000 บาท ก็ดี ตามมาตรา

50(4) แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีจ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล อ.ต.ก. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ณ ที่จ่าย

โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 1.0 สำหรับเงินที่จ่ายครั้งหนึ่ง ๆ ตั้งแต่ 500 บาทขึ้นไป ตามมาตรา

69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง

เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า

  1. 8 ธันวาคม 2547

    ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าโฆษณา ค่าห้องพัก ค่าจัดหารถยนต์พร้อมคนขับ ค่าเช่า ค่าจ้างเทพื้นคอนกรีต ค่าซื้อหนังสือพิมพ์ ค่าป่วยการ และเงินเดือน ประเด็นปัญหา: คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528,มาตรา 40(8), มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร             1. บริษัทฯ ได้ว่าจ้างบริษัทในประเทศสิงคโปร์ ซึ่งไม่มีสถานประกอบการใน ประเทศไทย โฆษณาสินค้าผ่านเว็บไซต์ของบริษัทในประเทศสิงคโปร์ โดยบริษัทฯ จะนำรูปถ่ายและตัวอย่างสินค้าที่ผลิตส่งมอบให้บริษัทในประเทศสิงคโปร์ เพื่อโฆษณาเผยแพร่ให้เป็นที่รู้จักแก่บุคคลที่เข้าไปดูรายการสินค้าในเว็บไซต์ จึงขอทราบว่า หากบริษัทฯ ได้ชำระค่าบริการ (Information Listing In Japan-Thailand Electronic Online Directory) ให้แก่บริษัทในประเทศสิงคโปร์ จะต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) หรือไม่ อย่างไร           2. บริษัทฯ จ่ายค่าห้องพักของพนักงานให้แก่บริษัทผู้ให้เช่า โดยหักภาษี เงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ต่อมาบริษัทผู้ให้เช่าได้เปลี่ยนกิจการเป็นโรงแรม และ เรียกเก็บเป็นค่าบริการห้องพัก บริษัทฯ สามารถหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ได้ หรือไม่           3. บริษัทฯ ทำสัญญากับบริษัทอื่น ให้จัดหารถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับเพื่อรับ-ส่งพนักงานตามจุดต่าง ๆ และจัดหารถบัสพร้อมคนขับนำมาจอดไว้ที่บริษัทฯ ทั้งวันเพื่อ รับ-ส่งพนักงานผู้มาทำงานล่วงเวลาในวันหยุด และจัดหารถยนต์ตู้พร้อมคนขับเพื่อสำรอง (Stand by) ไว้ใช้ออกไปในสถานที่ต่าง ๆ แล้วแต่กรณี หรือเพื่อพาแขกไปตีกอล์ฟตามจังหวัดใกล้เคียงใน บางครั้ง โดยมีข้อกำหนดแห่งสัญญาให้บริษัทผู้จัดหารถยนต์คำนวณค่าบริการและค่าน้ำมันตามระยะทางพร้อมค่าล่วงเวลา บริษัทฯ ขอทราบว่า                (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย สำหรับการให้บริการจัดหา รถยนต์ตู้และรถบัสพร้อมคนขับ ในอัตราเท่าใด อย่างไร เป็นอย่างไร                (2) หลักเกณฑ์การพิจารณาเพื่อหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 5.0 ร้อยละ 3.0 และร้อยละ 1.0 สำหรับค่าเช่า ค่าบริการ และค่าขนส่ง ตามลำดับเป็นอย่างไร           4. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร เพราะเหตุใด สำหรับการจ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลธรรมดา ในกรณีดังต่อไปนี้                (1) กรณีบริษัทฯ ได้ว่าจ้างให้บุคคลธรรมดาทำการกั้นห้อง หรือเทพื้นคอนกรีต โดยผู้รับจ้างเป็นผู้จัดหาสัมภาระทั้งหมด และจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งเป็นจำนวนไม่เท่ากัน                (2) กรณีบริษัทฯ ซื้อหนังสือพิมพ์รายวันจากบุคคลธรรมดาทุกวันในราคาปกติ                (3) กรณีรถยนต์รับส่งพนักงานของบริษัทฯ ไม่เพียงพอในบางวัน บริษัทฯ จะว่าจ้างบุคคลธรรมดาให้จัดหารถยนต์พร้อมคนขับ เพื่อรับส่งพนักงานตามสถานที่ต่าง ๆ ตามที่ ตกลงกัน โดยตกลงจ่ายค่าจ้างเป็นรายเที่ยวเที่ยวละไม่ถึง 1,000 บาท ตามระยะทางใกล้หรือไกลของเส้นทาง ทั้งนี้ บริษัทฯ จะรวบรวมจ่ายค่าจ้างเป็นรายเดือนเดือนละครั้ง โดยในบางเดือนมีจำนวนเกินกว่า 1,000 บาท           5. กรณีบริษัทฯ ได้ซื้อเครื่องจักรจากบริษัทในประเทศมาเลเซีย ซึ่งเป็นผู้ผลิต สินค้าประเภทเดียวกัน แต่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย และได้ทำข้อตกลงให้บริษัท ในประเทศมาเลเซีย จัดส่งวิศวกรเครื่องจักร เพื่อให้คำแนะนำวิธีใช้เครื่องจักรให้ราบรื่นและมี ประสิทธิภาพในการผลิตสินค้า โดยบริษัทในประเทศมาเลเซีย จะจัดส่งวิศวกรจำนวน 4 คน มาให้คำแนะนำเป็นระยะเวลาประมาณ 6 เดือน หรืออาจจะมากหรือน้อยกว่า แล้วแต่กรณี ในปีภาษี เดียวกัน โดยบริษัทฯ จะรับผิดชอบให้ความสะดวกเกี่ยวกับที่พักและรถรับ-ส่ง พร้อมจ่ายค่าเบี้ยเลี้ยงวันละ 600 บาท ให้แก่วิศวกรโดยตรง ระหว่างที่พักอยู่ในประเทศไทย รวมทั้งเงินเดือน ในประเทศมาเลเซีย เงินประกันตามกฎหมาย ค่าโดยสารเครื่องบินไป-กลับ และค่าล่วงเวลา โดยบริษัทฯ จะโอนเงินดังกล่าวให้แก่บริษัทในประเทศมาเลเซีย ตามใบแจ้งหนี้ที่จัดส่งมาเรียกเก็บ ภายหลัง บริษัทฯ ขอทราบในกรณีดังต่อไปนี้                (1) บริษัทฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากวิศวกรจำนวน 4 คน หรือไม่ หากต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ให้คำนวณภาษีจากฐานรายได้ใด นำส่งด้วยแบบแสดง รายการใด หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนอย่างไร                (2) บริษัทฯ ในประเทศมาเลเซียต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยหรือไม่ อย่างไร                (3) บริษัทฯ ต้องหักภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ อย่างไร จากฐานค่าใช้จ่ายใดบ้าง

    กค 0706(กม.05)/1022

  2. 14 กันยายน 2543

    ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรับจ้างสีข้าว

    กค 0811/พ.ก.453

  3. 11 กันยายน 2543

    ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการประกอบกิจการโรงสีข้าว

    กค 0811/พ.ก.332

  4. 30 พฤษภาคม 2543

    ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอยกเว้นการเสียภาษีของกลุ่มเกษตรกร

    กค 0811/พ.4349

  5. 14 กันยายน 2542

    ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการเกี่ยวกับการรับฝากข้าวสารในคลังสินค้าและให้บริการจัดหา คนงานขนข้าวสาร

    กค 0811/พ.09559

  6. 12 มีนาคม 2542

    ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักภาษี ณ ที่จ่าย จากเงินได้ตามคำพิพากษา

    กค 0811/02308

บริการเสริม

ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ

ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้

ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว

อ้างมาตรา 50 เช่นกัน

ดูทั้งหมด

อ้างมาตรา 69 ทวิ เช่นกัน

ดูทั้งหมด

เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ