ข้อหารือดัชนีข้อหารือกรมสรรพากร (ไม่ใช่เว็บทางการ)ค้นหา

ขอหารือกรณีอายุความการออกหมายเรียก

กค 0811/09008 · 30 สิงหาคม 2542

เลขที่หนังสือ
กค 0811/09008
วันที่
30 สิงหาคม 2542
ประเภทภาษี
อื่น ๆ
ข้อกฎหมาย
มาตรา 54มาตรา 114มาตรา 193/31 (ยังไม่พบข้อความมาตรานี้)
เลขตู้
62/28254

1.ข้อหารือ

นาย ก. กับพวก กรณีทำนิติกรรมขายที่ดินให้กับบริษัท A จำกัด ตั้งอยู่ที่ตำบลวัดสำโรง

(ลานตากฟ้า) อำเภอนครชัยศรี จังหวัดนครปฐม เมื่อวันที่ 16 ตุลาคม 2533 ในราคา 8,550,000

บาท ซึ่งต่ำกว่าที่ได้ซื้อขายกันจริง นาย ก. มีเงินได้จากการขายที่ดินจำนวน 71,875,156.08 บาท

แต่นาย ก. แจ้งต่อเจ้าพนักงานที่ดินจังหวัดนครปฐมว่า มีการซื้อขายที่ดินเพียง 8,550,000 บาท ทำให้

ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายขณะที่มีการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมนำส่งไว้ขาดไป และนาย ก. มิได้ยื่น

แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 สำหรับปี 2533 โดยมีเหตุว่าไม่มีเงินได้ประเภทอื่น และเนื่องจาก

เงินได้ของนาย ก. เป็นเงินได้จากการขาย อสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทาง

การค้าหรือหากำไร ตามมาตรา 48 (4) ให้สิทธิผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีโดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณ

ภาษีกับเงินได้อื่น เพื่อความเป็นธรรมจึงคำนวณเป็นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ดังนั้น นาย ก. จึงถูกหัก

ภาษี ณ ที่จ่ายไว้ขาดไป (ตามหนังสือสัญญาจะซื้อจะขายที่ดินลงวันที่ 16 ตุลาคม 2533 ระหว่าง นาย ก.

และพวก "ผู้จะขาย" กับ บริษัท A จำกัด "ผู้จะซื้อ" ทั้งสองฝ่ายได้ตกลงกันว่าสำหรับค่าธรรมเนียม

ค่าภาษีในการโอนกรรมสิทธิทางทะเบียนผู้จะขายเป็นผู้ชำระทั้งหมด) จากผลการตรวจสอบปรากฏว่านาย

ก.ต้องรับผิดชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายและเงินเพิ่ม รวมเป็นเงินภาษีทั้งสิ้น 26,278,455.84 บาท และ

การขายอสังหาริมทรัพย์ผู้ขายต้องออกใบรับ ตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร และตามลักษณะแห่ง

ตราสารข้อ 28 (ข) แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ทำให้นาย ก. ต้องรับผิดชำระอากรแสตมป์และ

เงินเพิ่มอากรรวมเป็นเงิน 2,403,632 บาท รวมเป็นเงินภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมทั้งสิ้น

28,682,087.84 บาท

จึงขอหารือว่า กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นาย ก. ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย และเรียกเก็บ

ค่าอากรแสตมป์ขณะที่มีการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ณ สำนักงานที่ดินจังหวัดนครปฐม เมื่อวันที่ 16

ตุลาคม 2533 และนาย ก. มิได้ยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 และ 91 ไว้เนื่องจากไม่มีเงินได้

ประเภทอื่น ดังนั้น

1. กรณีมีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระเพิ่มเติม จะถือว่านาย ก. ยื่นรายการ และ

ชำระภาษีไว้ไม่ครบถ้วน ซึ่งมีอายุความการออกหมายเรียกตามมาตรา 19 แห่งประมวลรัษฎากร

เนื่องจากตามมาตรา 48 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ให้สิทธิเลือกที่จะคำนวณภาษี โดยไม่ต้องนำเงินได้

จากการขายที่ดินโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไรไปรวมกับเงินได้อื่น หรือจะถือว่า เป็นกรณีที่นาย

ก. มิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีอายุความการออกหมายเรียกตามมาตรา 23

แห่งประมวลรัษฎากร

2. ตามที่สำนักงานที่ดินจังหวัดนครปฐม ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตาม

มาตรา 50 (5) (ข) ของนาย ก. ไว้ไม่ครบถ้วน จังหวัดฯ มีอำนาจที่จะสั่งให้นาย ก. นำส่งเงินได้

บุคคลธรรมดาส่วนที่ขาดเพิ่มเติมได้หรือไม่

2.แนววินิจฉัย

กรณีเจ้าพนักงานเจ้าหน้าที่ผู้รับจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมได้รับชำระภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

และหรือค่าอากรแสตมป์ไว้ไม่ครบถ้วนถูกต้องให้ดำเนินการ ดังนี้

1. ให้เจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บภาษีดังกล่าวจากผู้จ่ายเงิน เนื่องจากผู้จ่ายเงินต้อง

รับผิดตามมาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร

2. ส่วนอากรแสตมป์ เจ้าหน้าที่อากรแสตมป์จะต้องประเมินเรียกเก็บอากรแสตมป์เพิ่มเติม

จากผู้มีเงินได้ซึ่งมีหน้าที่ออกใบรับ ตามมาตรา 114 (2) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร

3. การดำเนินการตาม 1. และ 2. ให้ประเมินได้ภายใน 10 ปี ตามมาตรา 193/31

แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์

ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง

เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า

  1. 13 กรกฎาคม 2566

    ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายอสังหาริมทรัพย์

    กค 0702/3935

  2. 21 ธันวาคม 2552

    ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีธุรกิจเฉพาะและอากรแสตมป์ กรณีเจ้าพนักงานที่ดินเรียกเก็บภาษีอากรจากการ โอนอสังหาริมทรัพย์ผิดพลาดคลาดเคลื่อน

    กค 0702/10391

  3. 18 สิงหาคม 2549

    ภาษีหัก ณ ที่จ่าย กรณีเจ้าพนักงานที่ดินคำนวณภาษีผิดพลาด

    กค 0706/6996

  4. 28 กรกฎาคม 2548

    อากรแสตมป์ กรณีของดเงินเพิ่มอากร ประเด็นปัญหา: มาตรา 3 อัฏฐ มาตรา 91/1(4) มาตรา 91/2(6) มาตรา 113 และมาตรา 116 แห่งประมวลรัษฎากร            น.ส. ศ. ทำนิติกรรมสัญญาให้ที่ดินให้แก่นาง ก. โดยไม่มีค่าตอบแทน ระยะเวลาถือครอง 10 ปี เจ้าพนักงานที่ดินมิได้เรียกเก็บค่าอากรแสตมป์ขณะจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ต่อมา น.ส. ศ. ได้ยื่นแบบ ชำระอากรแสตมป์แล้ว ส่วนเงินเพิ่มอากร 6 เท่า ยังมิได้ชำระ และได้ยื่นคำร้อง ของดเงินเพิ่มอากรแสตมป์ โดยชี้แจงเหตุผลว่า ในวันจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ได้จ่ายค่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และค่าธรรมเนียมต่าง ๆ ตามที่เจ้าพนักงานที่ดินได้เรียกเก็บเมื่อได้รับใบเสร็จ ก็เข้าใจว่าเรียบร้อยแล้วมิได้มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี แต่เป็นเพราะสำนักงานที่ดินมิได้เรียกเก็บ และเมื่อทราบว่าต้องชำระค่าอากรแสตมป์ ก็ได้ชำระทันที

    กค 0706/6236

  5. 28 กรกฎาคม 2548

    อากรแสตมป์ กรณีของดเงินเพิ่มอากรแสตมป์จากการทำนิติกรรมสัญญาให้ที่ดิน ประเด็นปัญหา: มาตรา 3 อัฏฐ มาตรา 91/1(4) มาตรา 91/2(6) มาตรา 113 และมาตรา 116 แห่งประมวลรัษฎากร            นาย ก. ทำนิติกรรมให้ที่ดินแก่บุตรโดยชอบด้วยกฎหมาย แต่ในวันจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมเจ้าพนักงานของสำนักงานที่ดินมิได้เรียกเก็บอากรแสตมป์ จึงมิได้ชำระอากรแสตมป์ ขณะจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ต่อมาได้ชำระอากรแสตมป์แล้ว สำหรับเงินเพิ่มอากรแสตมป์ 6 เท่า ในกรณีไม่เสียอากรแสตมป์ภายในกำหนดเวลา ตามมาตรา 114(2)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร ยังมิได้ชำระโดยแจ้งว่าตนไม่มีหน้าที่ต้องรับผิดเงินเพิ่มอากรแสตมป์ เนื่องจาก ณ วันจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมเจ้าพนักงานมิได้เรียกเก็บ ซึ่งมิได้มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีอากร จึงได้ยื่นคำร้องขอ งดเงินเพิ่มอากรแสตมป์

    กค 0706/6235

  6. 19 ตุลาคม 2542

    ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย กรณีเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร

    กค 0811/10786

บริการเสริม

ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ

ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้

ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว

อ้างมาตรา 54 เช่นกัน

ดูทั้งหมด

อ้างมาตรา 114 เช่นกัน

ดูทั้งหมด

เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ