ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายเงินค่านายหน้าให้กับบริษัทในประเทศญี่ปุ่น

บริษัทฯ ได้รับการแนะนำจากบริษัทในประเทศญี่ปุ่น ซึ่งไม่มีสถานประกอบการหรือตัวแทนใน

ประเทศไทย โดยทางโทรศัพท์หรือโทรสาร ให้ติดต่อขายสินค้าให้กับลูกค้าซึ่งเป็นบริษัทในประเทศไทย

แล้วบริษัทญี่ปุ่นจะส่งใบเรียกเก็บเงินค่าบริการจากบริษัทฯ จึงขอทราบว่าเมื่อบริษัทฯ ส่งเงินค่าบริการ

แนะนำดังกล่าวไปให้บริษัทญี่ปุ่น

1. บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ ถ้าต้องหัก จะต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี

ณ ที่จ่ายอย่างไร

2. บริษัทฯ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งเงินไปให้บริษัทญี่ปุ่น หรือไม่ จะต้องปฏิบัติ

อย่างไร บริษัทฯ มีสิทธิขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่

1. ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย การที่บริษัทฯ จ่ายเงินค่าแนะนำลูกค้าให้กับบริษัท

ญี่ปุ่นเงินค่าตอบแทนดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ เมื่อบริษัทญี่ปุ่น ไม่มีสถานประกอบการ ใน

ประเทศไทยจึงได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ตามข้อ 7 แห่งอนุสัญญาระหว่าง

ประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและป้องกันการเลี่ยงรัษฎากร ในส่วนที่

เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ ประกอบกับมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ.2505

บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การแนะนำให้บริษัทฯ ขายสินค้าให้กับลูกค้าในราชอาณาจักร

ของบริษัทญี่ปุ่น เข้าลักษณะเป็นการให้บริการในราชอาณาจักร ตามมาตรา 77/1 (10) และมาตรา

77/2 วรรคสามแห่งประมวลรัษฎากร บริษัทญี่ปุ่นจึงอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อบริษัทญี่ปุ่นเป็น

ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรแต่ได้ให้บริการในราชอาณาจักร และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เมื่อบริษัทฯ ได้จ่ายค่าบริการให้

กับบริษัทญี่ปุ่น บริษัทฯ จึงมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่บริษัทญี่ปุ่นมีหน้าที่ต้องเสียตามมาตรา 83/6 (1)

แห่งประมวลรัษฎากร

สำหรับใบเสร็จรับเงินที่กรมสรรพากรออกให้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้นำส่งดังกล่าว

ให้ถือเป็นใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/14 แห่งประมวลรัษฎากร และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้นำส่งดังกล่าวถือ

เป็นภาษีซื้อของบริษัทฯ ตามมาตรา 77/1 (18) (ค) แห่งประมวลรัษฎากร