ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีจ่ายค่าที่ปรึกษาไปต่างประเทศ

บริษัท ก.ได้ร่วมทุนกับบริษัท ข. ลงทุนจัดตั้งบริษัท ค.และได้ลงทุนซื้อหุ้นของบริษัท ง. จาก

บริษัท ข. โดย เอ็น ซึ่งเป็นผู้ถือหุ้นของบริษัทฯ และเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของประเทศญี่ปุ่น ได้ให้

คำปรึกษาทางด้านกฎหมาย โดยเป็นคนกลางในการร่วมทุนจัดตั้งบริษัท ค.และให้คำปรึกษาทางด้าน

การเงินเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าทรัพย์สินของบริษัท ง. ซึ่งการให้คำปรึกษาทางด้านกฎหมายและ

การเงินดังกล่าวสามารถจัดหาได้จากสำนักงานที่ปรึกษาในประเทศไทย แต่เพื่อความสะดวกในการติดต่อ

เอ็น ได้ว่าจ้างสำนักงานที่ปรึกษาทางกฎหมายและการเงินแห่งหนึ่งในประเทศญี่ปุ่น ซึ่งไม่มี

สถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ให้เป็นผู้ดำเนินการ และ เอ็น ได้แจ้งหนี้มายังบริษัทฯ ในนาม

ของ เอ็น เอง บริษัทฯ หารือว่า

1 เนื่องจาก เอ็น นิติบุคคลในประเทศญี่ปุ่นไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ดังนั้น

ภายใต้อนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เงินได้ค่าที่ปรึกษาทาง

กฎหมายและการเงินที่ เอ็น เรียกเก็บจากบริษัทฯ ถือเป็นกำไรธุรกิจหรือไม่ และเมื่อบริษัทฯ จ่าย

เงินได้ค่าที่ปรึกษาดังกล่าวให้กับ เอ็น บริษัทฯ ไม่ต้องหักภาษีจากเงินได้ดังกล่าว และไม่ต้องนำส่งภาษี

จากเงินได้นั้น ใช่หรือไม่

2. หากบริษัทฯ ต้องหักภาษีจากเงินได้ดังกล่าว และต้องนำส่งภาษีจากเงินได้นั้น บริษัทฯ จะ

ต้องดำเนินการอย่างไร และมีเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม อย่างไรบ้าง นั้น

กรณีตามข้อเท็จจริง บริษัทฯ ได้จ่ายค่าบริการให้คำปรึกษาทางด้านกฎหมายและการเงินให้แก่

เอ็น ซึ่งเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของประเทศญี่ปุ่น และไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย โดย

เอ็น ได้ไปว่าจ้างสำนักงานที่ปรึกษาแห่งหนึ่งในประเทศญี่ปุ่น ซึ่งไม่มีสถานประกอบการถาวรใน

ประเทศไทย ให้เป็นผู้ดำเนินการ และ เอ็น ได้แจ้งหนี้มายังบริษัทฯ ในนามของ เอ็น เอง เมื่อบริษัทฯ

จ่ายเงินได้ค่าบริการที่ปรึกษาดังกล่าวให้แก่ เอ็น นิติบุคคลตามกฎหมายของประเทศญี่ปุ่นซึ่งมิได้

ประกอบกิจการผ่านสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย เงินค่าที่ปรึกษาดังกล่าวถือเป็นกำไรจาก

ธุรกิจ เอ็น จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามข้อ 7 ของอนุสัญญาระหว่าง

ประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากรในส่วนที่

เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้จึงไม่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย

และไม่ต้องนำส่งภาษีจากเงินได้นั้น ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร