ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าใช้จ่ายของผู้ชำนาญการต่างด้าว

บริษัท ฮ. จำกัด ได้รับการส่งเสริมการลงทุนประเภทกิจการวิจัยและพัฒนารถจักรยานยนต์

และเครื่องยนต์เอนกประสงค์ ตามบัตรส่งเสริมเลขที่ 1788/2540 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2540

บริษัทฯ ได้รับสิทธิและประโยชน์ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 25 โดย

สามารถที่จะนำคนต่างด้าว ซึ่งเป็นผู้ชำนาญการเข้ามาในราชอาณาจักรได้ โดยบริษัทฯ เป็นผู้รับผิดชอบ

ในการจัดหาที่พักอาศัย ขณะที่ปฏิบัติงานอยู่ในประเทศไทย โดยผู้ชำนาญการดังกล่าวมิได้ประกอบอาชีพอื่น

หรือปฏิบัติหน้าที่อื่นนอกเหนือจากขอบเขตหน้าที่ของตำแหน่งงาน บริษัทฯ ขอทราบว่า

1. ค่าเช่าอพาร์ทเม้นท์ และค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ ของผู้ชำนาญการ ถือเป็นรายจ่ายที่

เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ สามารถถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิของบริษัทฯ ได้

ใช่หรือไม่

2. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าที่พัก (ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ และค่าบริการ) ที่มีภาษีซื้อบริษัทฯ

สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ใช่หรือไม่

3. ค่าที่พัก ดังกล่าวถือเป็นเงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานของผู้ชำนาญการ ตามมาตรา

40(1) ใช่หรือไม่

1. บริษัท ฮ. จำกัด ได้รับการส่งเสริมการลงทุนประเภทกิจการวิจัยและพัฒนา

รถจักรยานยนต์และเครื่องยนต์เอนกประสงค์ ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 โดยได้

รับอนุญาตให้นำคนต่างด้าวซึ่งเป็นช่างฝีมือหรือผู้ชำนาญการเข้ามาในประเทศไทยเพื่อประโยชน์แก่กิจการ

ของบริษัทฯ เพื่อฝึกอบรมคนไทยให้ได้รับความรู้ความชำนาญให้สามารถปฏิบัติงานแทนช่างฝีมือหรือ

ผู้ชำนาญการซึ่งเป็นคนต่างด้าว ดังนั้น ค่าเช่าอพาร์ทเม้นท์และค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ของผู้ชำนาญการ

ดังกล่าว ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ มีสิทธิถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ

กำไรสุทธิของบริษัทฯ ได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร

2. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าที่พัก (ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์และค่าบริการ) ที่บริษัทฯ จ่ายให้แก่

ผู้ชำนาญการจากต่างประเทศที่เข้ามาในราชอาณาจักรดังกล่าว ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน

พ.ศ. 2520 ซึ่งเป็นการเข้ามาในราชอาณาจักร เพื่อประโยชน์แก่กิจการของบริษัทฯ ที่ถือเป็นค่าใช้จ่าย

ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ ย่อมมีสิทธินำภาษีซื้อที่เกิดจากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไปหัก

ออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ต้องห้ามตาม

มาตรา 82/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร และเมื่อคำนวณภาษีแล้ว มีภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย บริษัทฯ

มีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

3. ค่าที่พักและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับค่าที่พักของผู้ชำนาญการที่บริษัทฯ จ่ายแทนผู้ชำนาญการ

ถือเป็นผลประโยชน์อื่น ๆ เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากหน้าที่งานในประเทศไทย ตามมาตรา 41

วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร