ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินสะสมให้พนักงาน

บริษัท ก. จำกัด จดทะเบียนเมื่อวันที่ 3 มีนาคม 2537 มีบริษัท ข. จำกัด ถือหุ้น 99.99%

คณะผู้บริหารเห็นว่าในอนาคตธุรกิจด้านออกแบบและติดตั้งระบบไฟฟ้าจะมีการขยายตัว บริษัท ข. จึงได้

ตั้งบริษัท ก. ขึ้นมารับงานนี้ พร้อมทั้งได้โอนย้ายพนักงานไปเป็นพนักงานของบริษัท ก. ภายใต้เงื่อนไข

ว่าบริษัท ก. ต้องรับโอนทั้งอายุงานและสวัสดิการต่าง ๆ ที่พนักงานได้รับเสมือนหนึ่งเป็นพนักงานของ

บริษัท ข. บริษัท ก. มีระเบียบการจ่ายเงินสะสมให้พนักงานเมื่อลาออก ซึ่งบริษัท ก. เป็นผู้จ่าย

ฝ่ายเดียวโดยมีเงื่อนไขการคำนวณดังนี้

- พนักงานที่มีอายุงาน 5 ปีขึ้นไป แต่ไม่ถึง 10 ปี

เงินสะสม = ครึ่งหนึ่งของเงินเดือนเดือนสุดท้าย x อายุงาน

- พนักงานที่มีอายุงานตั้งแต่ 10 ปีขึ้นไป

เงินสะสม = เงินเดือนเดือนสุดท้าย x อายุงานแต่ไม่เกิน 16 ปี

บริษัท ก. มีปัญหาวิกฤตเศรษฐกิจหลายปีจึงได้ประกาศยกเลิกระเบียบการจ่ายเงินสะสมตั้งแต่

วันที่ 1 พฤศจิกายน 2544 และจ่ายเงินสะสมเดือนธันวาคม โดยถือเป็นรายจ่ายทางภาษีทั้งจำนวน จึง

ขอหารือว่า

1. บริษัท ก. สามารถนำเงินสะสมทั้งจำนวนที่จ่ายให้พนักงาน โดยเริ่มนับอายุงานตั้งแต่ได้

รับการบรรจุเป็นพนักงานของบริษัท ข. มาเป็นรายจ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัท ก. ได้

หรือไม่

2. บริษัท ก. มีระเบียบการจ่ายเงินสะสมหรือเงินได้อื่น ๆ ให้แก่พนักงาน บริษัท ก.

สามารถนำจำนวนเงินดังกล่าวมาถือเป็นค่าใช้จ่าย ในการคำนวณภาษีเงินได้ของบริษัท ก. ได้หรือไม่

หากบริษัท ก. จ่ายเงินสะสมดังกล่าวให้แก่พนักงานเมื่อพนักงานลาออก บริษัท ก.สามารถนำ

เงินสะสมที่จ่ายนั้นมาถือเป็นรายจ่ายได้ เนื่องจากเป็นรายจ่ายเพื่อกิจการโดยเฉพาะไม่ต้องห้ามไม่ให้ถือ

เป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร