ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณียกเว้นภาษีเงินได้จากกิจการฝึกอบรม และรายจ่ายในการส่งลูกจ้างเข้ารับการศึกษาหรือฝึกอบรม

บริษัท ซ. ประกอบกิจการสถานฝึกอบรมเป็นการทั่วไป (Public Training) แก่บริษัท

ทั่วไปและบริษัทในเครือ ซึ่งบริษัทฯ สามารถแยกรายได้ รายจ่ายและกำไรสุทธิจากกิจการสถานฝึกอบรม

ที่ได้รับจากบริษัททั่วไปและบริษัทในเครือได้อย่างชัดเจน หากรายการใดไม่ชัดเจนจะทำการเฉลี่ย

ตามส่วนของรายได้ของแต่ละส่วน (เช่นเดียวกับการเฉลี่ยภาษีซื้อ) บริษัทฯ หารือว่า

1. กำไรสุทธิที่ได้จากกิจการสถานฝึกอบรมของบริษัทฯ เข้าหลักเกณฑ์ที่จะได้รับยกเว้น

ภาษีเงินได้ สำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการสถานฝึกอบรมเพื่อพัฒนาฝีมือแรงงานของลูกจ้างของ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น หรือของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกันตามมาตรา

4(1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284) พ.ศ. 2538 หรือไม่

2. เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไรเฉพาะส่วนที่เกิดจากการฝึกอบรมแก่บริษัทในเครือ ที่จ่าย

จากบริษัทฯ ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 4(2) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284) พ.ศ.

2538 หรือไม่

3. บริษัทผู้เข้ารับการฝึกอบรมทั้งที่เป็นบริษัททั่วไปและบริษัทในเครือ กับบริษัท ซ. ได้รับ

ยกเว้นภาษีเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 50 ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป หรือไม่

1. กรณีบริษัท ซ. ประกอบกิจการสถานฝึกอบรมเป็นการทั่วไป บริษัทฯ ไม่ได้รับยกเว้น

ภาษีเงินได้สำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากกิจการสถานฝึกอบรม เพื่อพัฒนาฝีมือแรงงานของลูกจ้างของ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น หรือของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกันตามมาตรา

4(1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284) พ.ศ. 2538 บริษัทฯ ต้องนำรายได้ดังกล่าวมารวมคำนวณ

เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร และเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งกำไรที่

ได้รับจากบริษัทฯ ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 4(2) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284)

พ.ศ. 2538 แต่อย่างใด

2. กรณีบริษัททั่วไปและบริษัทในเครือได้จ่ายค่าใช้จ่ายในการส่งลูกจ้างเข้ารับการฝึกอบรม

จากบริษัทฯ จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้ของบริษัททั่วไปและบริษัทในเครือเป็นจำนวนร้อยละ

50 ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่ายในการส่งลูกจ้างของบริษัทนั้นเข้ารับการฝึกอบรม ตามมาตรา

5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284) พ.ศ. 2538 ประกอบกับข้อ 2 และข้อ 4(2) ของ

ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การกำหนดสถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมวิชาชีพที่รับลูกจ้างของ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเข้าศึกษาหรือฝึกอบรม ลงวันที่ 4 พฤศจิกายน พ.ศ. 2545