ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีสถานเอกอัครราชทูตถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7
0702(กม)/679 · 4 กุมภาพันธ์ 2565
- เลขที่หนังสือ
- 0702(กม)/679
- วันที่
- 4 กุมภาพันธ์ 2565
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
1.ข้อหารือ
สถานเอกอัครราชทูตได้ซื้อสินค้าและรับบริการจากผู้ประกอบการจดทะเบียนและถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7 ช่วงสิ้นปี 2562 ถึงปี 2563 จากค่าบำรุงรักษารถยนต์ ค่าซื้อรถยนต์ ค่าคอมพิวเตอร์ และค่าน้ำประปาและไฟฟ้ารวมจำนวน 8 เดือน ต่อมา สถานเอกอัครราชทูตได้ไปขอหนังสือรับรองการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 (หนังสือรับรองฯ) จากกระทรวงการต่างประเทศ (กต.) สำหรับการซื้อสินค้าและบริการดังกล่าว ซึ่ง กต. ได้ออกหนังสือรับรองฯ ให้สถานเอกอัครราชทูต จำนวน 4 ฉบับ ทุกฉบับลงวันที่หลังวันที่ในใบกำกับภาษีที่ออกโดยผู้ขายสินค้าและบริการ จึงขอสอบถามว่า สถานเอกอัครราชทูตมีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนเงินภาษีอากร (แบบ ค.10) เพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนดังกล่าว หรือไม่ อย่างไร
2.แนววินิจฉัย
1. กรณีสถานเอกอัครราชทูตยื่นแบบ ค.10 เพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อสินค้าและบริการ โดยประสงค์จะใช้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (5) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น สถานเอกอัครราชทูตมิได้เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนตามมาตรา 77/1 (6) แห่งประมวลรัษฎากร จึงไม่มีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 84 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบข้อ 4 ของระเบียบกรมสรรพากรว่าด้วยการคืนภาษีอากร พ.ศ. 2539
2. การที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนจะได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 สำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการแก่สถานเอกอัครราชทูตต้องเป็นกรณีที่สถานเอกอัครราชทูตได้ขอหนังสือรับรองการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 จาก กต. ในแต่ละครั้งที่จะซื้อสินค้าหรือรับบริการ เว้นแต่การซื้อกระแสไฟฟ้า น้ำประปา หรือการใช้บริการโทรศัพท์ ให้ขอหนังสือรับรองฯ เพียงครั้งแรกครั้งเดียว เมื่อข้อเท็จจริงปรากฏว่า สถานเอกอัครราชทูตมีหนังสือรับรองการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 จาก กต. ไปแสดงต่อผู้ประกอบการจดทะเบียนภายหลังจากที่ได้ซื้อสินค้าและบริการไปแล้ว ถือได้ว่าสถานเอกอัครราชทูตได้ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในข้อ 3 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 227)ฯ ลงวันที่ 23 พฤษภาคม พ.ศ. 2562 แล้ว ผู้ประกอบการจดทะเบียนย่อมได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (5) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 227)ฯ ลงวันที่ 23 พฤษภาคม พ.ศ. 2562 ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ขายสินค้าและบริการมีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยยื่นคำร้องตามแบบ ค.10 ภายในกำหนดระยะเวลา 3 ปี นับแต่วันที่ได้ชำระภาษีตามมาตรา 84/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
9 กุมภาพันธ์ 2544
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าหรือให้บริการกับราชการส่วนท้องถิ่น ตามโครงการเงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศกค 0811/พ.1171
12 ตุลาคม 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีชำระค่าสินค้าหรือบริการด้วยโครงการเงินกู้จากต่างประเทศกค 0811/พ.ก.1526
9 มิถุนายน 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระภาษีด้วยเงินกู้โครงการความช่วยเหลือในการจัดการด้านเศรษฐกิจของธนาคารโลกกค 0811/พ.4706
9 มิถุนายน 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีชำระค่าบริการตามโครงการเงินกู้ตามมาตรการเพิ่มการใช้จ่ายภาครัฐเพื่อกระตุ้นเศรษฐกิจกค 0811/พ.4702
14 มีนาคม 2543
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการชำระค่าสินค้าหรือค่าบริการจากเงินกู้ตามโครงการมาตรการเพิ่มการใช้จ่ายภาครัฐเพื่อกระตุ้นเศรษฐกิจกค 0811/พ.1964
22 มิถุนายน 2541
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มกค 0811/พ.08973
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 77/1 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702(กม.)/46222 เมษายน 2569อื่น ๆภาระภาษีอากร กรณีการควบรวมบริษัทจำกัดเปิดข้อหารือ
- กค 0702/160219 มีนาคม 2569ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการอัดประจุไฟฟ้าแบตเตอรี่รถจักรยานยนต์ไฟฟ้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/12304 มีนาคม 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจำหน่ายภาพยนตร์โดยการโอนลิขสิทธิ์ไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/6345 กุมภาพันธ์ 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการนำเข้าทองรูปพรรณจากต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/483019 สิงหาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายหลักประกันการกู้ยืมเงินเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 80/1 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/12304 มีนาคม 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจำหน่ายภาพยนตร์โดยการโอนลิขสิทธิ์ไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/6365 กุมภาพันธ์ 2569ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินสนับสนุนจากองค์การ Aเปิดข้อหารือ
- กค 0702/38549 กรกฎาคม 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกเอกสารรับรองการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./18874 เมษายน 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีผู้ประกอบการส่งออกที่จะได้รับสิทธิเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0เปิดข้อหารือ
- กค 0702/51686 ตุลาคม 2564ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินทุนสนับสนุนจากองค์การระหว่างประเทศในการซื้อสินค้าและบริการเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 84 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- 0702/11677 มีนาคม 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษีเปิดข้อหารือ
- กค 0702/58723 มกราคม 2556ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายค่าจัดส่งพนักงาน (Dispatch fee)เปิดข้อหารือ
- กค 0702/1279 มกราคม 2555ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเปิดข้อหารือ
- กค 0702/951330 พฤศจิกายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้ กรณีรับเงินชดเชยค่าภาษีน้ำมันและการนำส่งเงินเข้ากองทุนน้ำมันเชื้อเพลิงตามคำสั่งนายกรัฐมนตรีเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./17104 มีนาคม 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ