มาตรา 77/2

ตัวกรอง

ประเภทภาษี

หมวดเรื่อง

ดูทั้งหมด

มาตรา

มาตรา 77/2 ×

ปี พ.ศ.

มาตรา 77/2×ล้างทั้งหมด

กค 0706/พ./884525 ตุลาคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีได้รับเงินเพิ่มพิเศษจากการขายสินค้า
บริษัทฯ ได้รับเงินเพิ่มพิเศษจากการขายสินค้าให้ลูกค้า (ผู้ซื้อสินค้า) ซึ่งมี ข้อเท็จจริงดังนี้ 1. บริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวัน…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./877921 ตุลาคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเงินทดรองจ่ายสำหรับค่าใช้จ่ายต่าง ๆ
บริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการงานกฎหมายและประเมินราคา โดยมี การให้บริการแก่บริษัทเงินทุน ธ. และบริษัทในเครือของบริษัทเงินทุน ธ. บริษัทฯ มี การให้บริการ 2 ป…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./865919 ตุลาคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีการโอนสิทธิจะซื้อจะขายที่ดิน
บริษัท ซ. ได้ทำสัญญาเช่าที่ดิน เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2541 กับนาง ก. ซึ่ง เป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์ในที่ดินมีกำหนดระยะเวลาเช่า 30 ปี เป็นจำนวนเงิน 7,800,000 บ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./789821 กันยายน 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีถ่ายทำภาพยนตร์ต่างประเทศในประเทศไทย
สำนักงานสรรพากรภาค หารือ กม. เรื่อง ปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีถ่ายทำภาพยนตร์ต่างประเทศในประเทศไทย ราย บริษัท ก. สรุปข้อเท็จจริง ดังนี้ 1. สำนักงานสรรพากรพื้น…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/75718 กันยายน 2548ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการประกอบธุรกิจบัตรเงินสด
บริษัท อ. จะออกบัตรที่ใช้แทนเงินสดออกจำหน่ายให้แก่ลูกค้าเพื่อใช้บัตรดังกล่าวชำระค่าสินค้าหรือบริการต่างๆ ซึ่งเป็นสินค้าหรือบริการของผู้ประกอบการรายอื่นๆ เช่น ชำ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/7พ./701122 สิงหาคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการวิจัยและการให้บริการวิชาการ
มหาวิทยาลัย ก. เป็นสถาบันอุดมศึกษาเอกชนที่ก่อตั้งขึ้นเพื่อดำเนินกิจการการให้บริการการศึกษาโดยไม่แสวงหากำไร ในปัจจุบันนอกจากมหาวิทยาลัย ก. จะเปิดให้บริการการเ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./615826 กรกฎาคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีขอให้พิจารณายกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการรับบริจาครถยนต์ใช้งาน ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/1(12)(18)(ก) มาตรา 77/2(2) แห่งประมวลรัษฎากร รัฐวิสาหกิจ ก. ได้ขอให้กรมสรรพากรพิจารณายกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรถยนต์ Overcenter Material Handler จำนวน 9 คัน และรถยนต์ Hydraulic Derricks จำนวน 1 คัน ซึ่งเป็นรถใช้งานแล้วที่ ได้รับมาจากบริษัท A. ประเทศสหรัฐอเมริกา เพื่อนำมาใช้ในการช่วยเหลือผู้ประสบธรณีพิบัติภัยโดยไม่คิดมูลค่าและกำหนดส่งถึงประเทศไทยประมาณกลางเดือนมิถุนายน 2548 ในการนี้ จึงขอให้กรมสรรพากรพิจารณายกเว้นหรือลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้ารถยนต์ใช้งานทั้ง 10 คันดังกล่าว
รัฐวิสาหกิจ ก. ได้ขอให้กรมสรรพากรพิจารณายกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรถยนต์ Overcenter Material Handler จำนวน 9 คัน และรถยนต์ Hydraulic Derricks จำนวน 1 คัน ซึ่งเ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/530228 มิถุนายน 2548ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีผู้ประกอบกิจการศูนย์บริหารเงิน ประเด็นปัญหา: มาตรา 65 มาตรา 77/2 และมาตรา 91/2(5) แห่งประมวลรัษฎากร กระทรวงการคลังได้ออกประกาศกระทรวงการคลังเรื่อง คำสั่งรัฐมนตรีให้ไว้แก่
กระทรวงการคลังได้ออกประกาศกระทรวงการคลังเรื่อง คำสั่งรัฐมนตรีให้ไว้แก่
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.03)/4969 มิถุนายน 2548ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
ภาษีที่เกี่ยวกับการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทของธนาคารต่างประเทศ ประเด็นปัญหา: มาตรา 40(4)(ก), มาตรา 50(2) มาตรา 77/2(1) มาตรา 82/3 มาตรา 82/4 และคำสั่ง กรณี N ได้แสดงความจำนงในการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในตลาดทุนของประเทศไทย ภาระภาษีและหน้าที่การนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ของ N เป็นอย่างใด
กรณี N ได้แสดงความจำนงในการออกหุ้นกู้สกุลเงินบาทในตลาดทุนของประเทศไทย ภาระภาษีและหน้าที่การนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ของ N เป็นอย่างใด
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.02)/44630 พฤษภาคม 2548ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายค่าบริการในต่างประเทศและรายจ่ายในการคำนวณ กำไรสุทธิ ประเด็นปัญหา: มาตรา 40(2) มาตรา 77/2 และมาตรา 65 ทวิ (9) แห่งประมวลรัษฎากร 1. บริษัท A จดทะเบียนในประเทศไทย ได้ว่าจ้างนาง B อยู่ในประเทศพม่า ให้เป็นตัวแทนขายโดยจ่ายค่าจ้างในอัตราคงที่เป็นประจำทุกเดือน โดยนาง B เดินทางมารับเงินในประเทศไทย บริษัท A ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ 2. บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตเมล็ดพันธุ์พืชเพื่อส่งออกและขายในประเทศ บริษัทฯ ได้ทดรองจ่าย ปุ๋ย ยา อุปกรณ์ทางการเกษตรให้แก่เกษตรกรในช่วงฤดูผลิต บันทึกบัญชีขายและภาษีขาย และมีการซื้อเมล็ดพันธุ์พืชจากเกษตรกร แต่เกษตรกรบางส่วนไม่สามารถผลิตเมล็ดพันธุ์หรือผลิตได้น้อยเนื่องจากภัยธรรมชาติ ทำให้ไม่มีมูลค่าเมล็ดหรือถ้ามีก็น้อยกว่าต้นทุนที่บริษัทฯ ทดรองจ่าย บริษัทฯ ถือว่าต้นทุนที่ทดรองจ่ายเป็นต้นทุนที่เกิดจากการผลิตในปีผลิต ตามสัญญาซื้อขายเมล็ดพันธุ์ลูกผสม บริษัทฯ หารือว่า ต้นทุนที่บริษัทฯ ทดรองจ่าย ซึ่งไม่สามารถเรียกคืนจากเกษตรกรได้ ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่
1. บริษัท A จดทะเบียนในประเทศไทย ได้ว่าจ้างนาง B อยู่ในประเทศพม่า ให้เป็นตัวแทนขายโดยจ่ายค่าจ้างในอัตราคงที่เป็นประจำทุกเดือน โดยนาง B เดินทางมารับเงินในประเทศไ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/339327 เมษายน 2548ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีโครงการบ้านเอื้ออาทร ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/1, มาตรา 77/2, มาตรา 91/2 บริษัท อ หารือภาษีอากรในโครงการบ้านเอื้ออาทร สรุปข้อเท็จจริงว่า บริษัทฯ ได้รับมอบหมายจากการเคหะแห่งชาติ (กคช.) ให้เป็นผู้เข้าร่วมดำเนินการโครงการบ้านเอื้ออาทร เศรษฐกิจ 3 ในการจัดหาที่ดินเพื่อขายให้แก่ กคช. พร้อมรับจ้างสร้างอาคารและระบบสาธารณูปโภคบนที่ดินดังกล่าว โดยมีการดำเนินการตามสัญญาเป็นสองส่วนประกอบด้วย
บริษัท อ หารือภาษีอากรในโครงการบ้านเอื้ออาทร สรุปข้อเท็จจริงว่า บริษัทฯ ได้รับมอบหมายจากการเคหะแห่งชาติ (กคช.) ให้เป็นผู้เข้าร่วมดำเนินการโครงการบ้านเอื้ออาทร เ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./334026 เมษายน 2548ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการได้รับเงินอุดหนุน เงินบริจาค และรายรับจากการดำเนินการ ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/1(10) มาตรา 77/2 สำนักงาน ส. ได้เคยมีหนังสือหารือกรมสรรพากร กรณีสำนักงานฯ มีรายรับจากค่าธรรมเนียม ค่าบำรุง ค่าตอบแทน ค่าบริการ และรายรับจากการดำเนินกิจการโดยการเรียกเก็บค่าใช้พื้นที่จากผู้ใช้บริการ ซึ่งรายรับทุกประเภทดังกล่าวสำนักงานฯ จะนำไปใช้ในการดำเนินงานโดยไม่นำส่งกระทรวงการคลังตามกฎหมายว่าด้วยเงินคงคลัง และกฎหมายว่าด้วยวิธีการงบประมาณ สำนักงานฯ มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และกรมสรรพากรได้ตอบข้อหารือแล้วตามหนังสือที่ กค 0706/พ./12697 ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2546 สรุปสาระสำคัญว่า กรณีเงินค่าธรรมเนียม ค่าบำรุง ค่าตอบแทน ค่าบริการ และรายรับจากการดำเนินกิจการโดยการเรียกเก็บค่าใช้พื้นที่จากผู้ใช้บริการ ซึ่งรายรับทุกประเภทดังกล่าวสำนักงานฯ จะนำไปใช้ในการดำเนินงานโดยไม่นำส่งกระทรวงการคลังตามกฎหมายว่าด้วยเงินคงคลัง และกฎหมายว่าด้วยวิธีการงบประมาณ ดังนั้น เงินที่สำนักงานฯ ได้รับจึงเข้าลักษณะเป็นประโยชน์หรือค่าตอบแทนที่ได้รับจากการให้บริการตามมาตรา 77/1(10) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีดังกล่าวไม่เข้าลักษณะเป็นการให้บริการของกระทรวง ทบวง กรม ซึ่งส่งรายรับทั้งสิ้นให้แก่รัฐโดยไม่หักรายจ่ายอันจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ท) แห่งประมวลรัษฎากร แต่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร หากสำนักงานฯ มีรายรับจากค่าธรรมเนียม ค่าบำรุง ค่าตอบแทน ค่าบริการ และรายรับจากการดำเนินกิจการ เกินกว่า 1,200,000 บาทต่อปี สำนักงานฯ มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยสำนักงานฯ ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/1 แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน (สตง.) ได้ทักท้วงว่า สำนักงานฯ เป็นองค์การมหาชนซึ่งเป็นองค์การภาครัฐรูปแบบใหม่ที่มุ่งจะสร้างหน่วยงานบริการสาธารณะรูปแบบอื่นนอกเหนือจากส่วนราชการและรัฐวิสาหกิจ โดยดำเนินภารกิจที่มิได้มีลักษณะของการค้ากำไร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สำนักงานฯ จึงขอให้กรมสรรพากรพิจารณาทบทวนการตอบข้อหารือตามการทักท้วงของ สตง. และหารือเพิ่มเติมว่า สำนักงานฯ มีหน้าที่ต้องนำรายได้ที่ได้รับมาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่ อย่างไร
สำนักงาน ส. ได้เคยมีหนังสือหารือกรมสรรพากร กรณีสำนักงานฯ มีรายรับจากค่าธรรมเนียม ค่าบำรุง ค่าตอบแทน ค่าบริการ และรายรับจากการดำเนินกิจการโดยการเรียกเก็บค่าใช้…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./317221 เมษายน 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรับจ้างทำวิจัยและที่ปรึกษาการทำวิจัย ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/2(1) และมาตรา 81(1)(ท) แห่งประมวลรัษฎากร มหาวิทยาลัยฯ เป็นนิติบุคคลตามพระราชบัญญัติมหาวิทยาลัยเชียงใหม่ พ.ศ. 2530 รับจ้างทำวิจัยและเป็นที่ปรึกษาการทำวิจัยในโครงการต่าง ๆ ให้แก่ภาครัฐและเอกชน จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ท) แห่งประมวลรัษฎากร หรือไม่
มหาวิทยาลัยฯ เป็นนิติบุคคลตามพระราชบัญญัติมหาวิทยาลัยเชียงใหม่ พ.ศ. 2530 รับจ้างทำวิจัยและเป็นที่ปรึกษาการทำวิจัยในโครงการต่าง ๆ ให้แก่ภาครัฐและเอกชน จะได้รับยก…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/309020 เมษายน 2548ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาระภาษีของสำนักกองบรรณาธิการสำหรับ ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/2, มาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร บริษัท ก. จำกัด (บริษัทฯ) ได้รับมอบหมายจากลูกความรายหนึ่ง คือ บริษัท B
บริษัท ก. จำกัด (บริษัทฯ) ได้รับมอบหมายจากลูกความรายหนึ่ง คือ บริษัท B
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./146417 กุมภาพันธ์ 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/2(1) วิทยาลัยอาชีวศึกษา เป็นสถานศึกษาสังกัดสำนักงานคณะกรรมการฯ วิทยาลัยฯ ได้จัดทำโครงการผลิตและจำหน่ายเค้กในเทศกาลปีใหม่ ในช่วงสั้นๆ ประมาณ 5 9 วัน เป็นประจำทุกปี ตั้งแต่ปีการศึกษา 2530 เป็นต้นมา เพื่อเป็นการเสริมสร้างทักษะการศึกษาแบบครบวงจร
วิทยาลัยอาชีวศึกษา เป็นสถานศึกษาสังกัดสำนักงานคณะกรรมการฯ วิทยาลัยฯ ได้จัดทำโครงการผลิตและจำหน่ายเค้กในเทศกาลปีใหม่ ในช่วงสั้นๆ ประมาณ 5 9 วัน เป็นประจำทุกปี…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/1108. 7 กุมภาพันธ์ 2548อื่น ๆ
การสนับสนุนการประกวดนางงามจักรวาลประจำปี 2548 ในประเทศไทย ประเด็นปัญหา: มาตรา 40(2) มาตรา 40(8) มาตรา 41 มาตรา 70 มาตรา 77/2 มาตรา 83/6(2) ขอให้กรมสรรพากรพิจารณาสนับสนุนยกเว้นภาษีอากรกรณีการประกวดนางงามจักรวาลประจำปี 2548 โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ดังนี้
ขอให้กรมสรรพากรพิจารณาสนับสนุนยกเว้นภาษีอากรกรณีการประกวดนางงามจักรวาลประจำปี 2548 โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ดังนี้
เปิดข้อหารือ
กค 0706(กม.03)/11131 มกราคม 2548ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจ่ายค่านายหน้าจากการให้บริการจัดผู้เชี่ยวชาญ ประเด็นปัญหา: มาตรา 41 มาตรา 50 มาตรา 76 ทวิ มาตรา 77/2 และมาตรา 83/6(1) 1. บริษัทฯ ได้จดทะเบียนในประเทศไทย ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับสถานีบริการน้ำมันและจำหน่ายน้ำมันหล่อลื่นได้ว่าจ้างให้ บริษัท K ซึ่งเป็นนิติบุคคลจดทะเบียนในประเทศอังกฤษเพื่อจัดหาผู้เชี่ยวชาญชาวต่างชาติ 4 คน เข้ามาทำงานในประเทศไทย โดยบริษัท K จำกัด จะทดรองจ่ายเงินเดือนและค่าตอบแทนให้ผู้เชี่ยวชาญไปก่อนแล้วจึงเรียกเก็บคืนจากบริษัทฯ โดยในใบแจ้งหนี้จะเรียกเก็บค่าบริการเพิ่มอีกร้อยละ 5 ของจำนวนเงินเดือนและค่าตอบแทนที่จ่ายจริงรวมมาใน
1. บริษัทฯ ได้จดทะเบียนในประเทศไทย ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับสถานีบริการน้ำมันและจำหน่ายน้ำมันหล่อลื่นได้ว่าจ้างให้ บริษัท K ซึ่งเป็นนิติบุคคลจดทะเบียนในประเทศอังกฤษ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ.60925 มกราคม 2548ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อในต่างประเทศแต่ได้มีการส่งมอบสินค้าในประเทศ ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/2 มาตรา 77/1(14) และมาตรา 80 บริษัท จำกัด ได้รับการส่งเสริมการลงทุน มีสถานประกอบการตั้งอยู่ที่นิคม
บริษัท จำกัด ได้รับการส่งเสริมการลงทุน มีสถานประกอบการตั้งอยู่ที่นิคม
เปิดข้อหารือ
กค 0706/39217 มกราคม 2548ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการที่ทำในต่างประเทศและได้มี การใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ประเด็นปัญหา: มาตรา 70 มาตรา 77/2 มาตรา 82 มาตรา 83/6(2) มาตรา 79 มาตรา 89(2) มาตรา 89/1 มาตรา 77/1(8)(ค) มาตรา 86/14 มาตรา 82/3 บริษัทฯ ได้หารือเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการ ให้บริการที่ทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร โดยมีข้อเท็จจริงสรุปได้ดังนี้ 1. บริษัทฯ ประกอบกิจการซ่อมอากาศยานของส่วนราชการต่าง ๆ ได้จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลประเภทบริษัทจำกัด เมื่อวันที่ 31 ตุลาคม 2546 จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อวันที่10 พฤศจิกายน 2546 และได้รับการส่งเสริมการลงทุนจากคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ประเภท 4.7 กิจการผลิตหรือซ่อมอากาศยานรวมทั้งชิ้นส่วนอุปกรณ์อากาศยานหรือเครื่องใช้บนอากาศยาน เมื่อวันที่ 19 พฤษภาคม 2547 เป็นระยะเวลา 8 ปี บริษัทฯ เริ่มมีรายรับจากการให้บริการซ่อมอากาศยานเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2547 และได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 เมื่อวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2547 จนถึงปัจจุบัน 2. กรณีบริษัทฯ ให้บริการซ่อมอากาศยาน เมื่อบริษัทฯ ตรวจพบว่า ชิ้นส่วนอุปกรณ์อากาศยานชิ้นใดมีสภาพความเสียหายเกินขีดความสามารถของบริษัทฯ และไม่สามารถซ่อมภายในประเทศได้ บริษัทฯ จะส่งชิ้นส่วนอุปกรณ์อากาศยานดังกล่าวไปซ่อมในต่างประเทศ โดยตกลงชำระเงินค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศด้วยเงินสกุลต่างประเทศเต็มจำนวนที่เรียกเก็บตามใบแจ้งหนี้ (Invoice) โดยไม่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และไม่ได้นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ เข้าใจว่า สินค้าที่ส่งไปซ่อมในต่างประเทศ และนำกลับเข้ามาในประเทศไทยดังกล่าว เป็นสินค้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร จึงได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(2)(ค) แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ ไม่มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6(2) แห่งประมวลรัษฎากร 3. บริษัทฯ จึงขอทราบว่า 3.1 บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับค่าบริการที่จ่ายให้แก่ ผู้ประกอบการในต่างประเทศ ซึ่งมิได้เข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทยและไม่มีสถานประกอบการในประเทศไทย หรือไม่ อย่างไร 3.2 บริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายเงินค่าบริการ ให้แก่ผู้ประกอบการในต่างประเทศ หรือไม่ และเนื่องจากบริษัทฯ ตกลงให้ผู้ประกอบการใน ต่างประเทศเป็นผู้จัดซื้อและทดรองจ่ายเงินค่าวัสดุอุปกรณ์ที่ใช้ในการซ่อมชิ้นส่วนอุปกรณ์อากาศยานทั้งหมด โดยผู้ประกอบการในต่างประเทศจะออกใบเสนอราคา (Proforma Invoice) เรียกเก็บเงินค่าบริการโดยแยกรายการค่าวัสดุอุปกรณ์และค่าแรงให้กับบริษัทฯ กรณีดังกล่าว บริษัทฯ เข้าใจว่า หากบริษัทฯ มีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจ่ายค่าบริการ บริษัทฯ ต้องนำค่าแรง ไม่รวมค่าวัสดุปกรณ์ มาใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ความเข้าใจของบริษัทฯ ถูกต้องหรือไม่ อย่างไร 3.3 เนื่องจากบริษัทฯ ยังไม่เคยนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการใน ต่างประเทศมีหน้าที่ต้องเสีย หากบริษัทฯ จะนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวย้อนหลังในปี 2547 เริ่มตั้งแต่เดือนภาษีมิถุนายน 2547 และนำไปชำระภายในวันที่ 7 ของเดือนมกราคม 2548 บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อทั้งจำนวนไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในเดือนถัดไป (เดือนกุมภาพันธ์) ได้หรือไม่ อย่างไร 3.4 เนื่องจากบริษัทฯ ไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว และการที่บริษัทฯ ได้รับความไว้วางใจให้บริการซ่อมอากาศยานให้แก่ ก. ตามมติคณะรัฐมนตรี ทำให้บริษัทฯ ต้องซ่อมอากาศยานให้ทันตามกำหนดเวลาเพื่อนำไปปฏิบัติภารกิจสำคัญของ ก. จึงเป็นสิ่งสำคัญยิ่ง ดังนั้น หากบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องนำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจ่ายค่าจ้างซ่อมไปต่างประเทศ บริษัทฯ ขอให้กรมสรรพากรพิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 81/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะ ตามมาตรา 22 มาตรา 26 มาตรา 67 ตรี มาตรา 89 มาตรา 91/21(6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 9 กรกฎาคม พ.ศ. 2542 ดังความละเอียดแจ้งอยู่แล้ว นั้น
บริษัทฯ ได้หารือเกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการ ให้บริการที่ทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร โดยมีข้อเท็จจริงสรุ…
เปิดข้อหารือ
กค 0706/พ./1123221 ธันวาคม 2547ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการเจียระไนเพชรให้แก่บริษัทแม่ที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ ประเด็นปัญหา: มาตรา 77/2(1) มาตรา 80(2) บริษัทฯ ได้ส่งหนังสือลงวันที่ 19 สิงหาคม 2547 หารือกรมสรรพากร โดยมี Align: Fontface: Size: Color:CenterRightLeftDefaultTimesVerdanaArialDefault1: Small2: Medium3: Larข้อเท็จจริงว่าบริษัทฯ ประกอบกิจการรับจ้างเจียระไนเพชร ตัดเพชร ได้ นำเข้าเพชรดิบจากบริษัท อีจำกัด ซึ่งเป็นบริษัทแม่ ตั้งอยู่ในประเทศอิสราเอล เพื่อนำมาเจียระไน เมื่อเจียระไนเพชรเสร็จแล้วบริษัทแม่จะมีคำสั่งด้วยใบ Transfer Order ให้ทางบริษัทฯ นำส่งเพชรที่เจียระไนแล้วให้แก่บริษัท เอฟ จำกัด ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศไทย?เพื่อนำไปประกอบเป็นตัวเรือน โดยบริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษี ให้แก่บริษัทแม่เพื่อเรียกเก็บค่าบริการ แต่ระบุในใบกำกับภาษีว่าสินค้าส่งไป บริษัท เอฟ จำกัด และไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม และจัดทำใบ Order Received เพื่อเป็นหลักฐานการรับสินค้า เมื่อบริษัท เอฟ จำกัด ประกอบตัวเรือนเรียบร้อยก็จะส่งออก โดยดำเนินพิธีการศุลกากร ซึ่งระบุใบขนสินค้าขาออกเป็นชื่อบริษัท เอฟ จำกัด แต่มีการสลักในใบขนสินค้าขาออกว่าขอโอนสิทธิในการตัดเพชรจำนวน กะรัต ให้แก่บริษัทฯ ตามบัตรส่งเสริมการลงทุนเลขที่ บริษัทฯ จึงหารือว่ากรณีบริษัทฯ ออกใบกำกับภาษีให้บริษัทแม่โดยตรง แต่ส่งสินค้าไปที่บริษัท เอฟ จำกัด และบริษัท อี.เอฟ จำกัด ส่งออกสินค้าตามข้อเท็จจริงดังกล่าว บริษัทฯ ได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา ร้อยละ 0 หรือไม่
บริษัทฯ ได้ส่งหนังสือลงวันที่ 19 สิงหาคม 2547 หารือกรมสรรพากร โดยมี Align: Fontface: Size: Color:CenterRightLeftDefaultTimesVerdanaArialDefault1: Small2: Medi…
เปิดข้อหารือ