ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการนำเข้าสินค้าในนามของผู้ประกอบการอื่น
กค 0811/พ.ก.1548 · 13 ตุลาคม 2543
- เลขที่หนังสือ
- กค 0811/พ.ก.1548
- วันที่
- 13 ตุลาคม 2543
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ข้อกฎหมาย
- มาตรา 86มาตรา 86/4มาตรา 86/5
- เลขตู้
- 63/29909
1.ข้อหารือ
บริษัท ก. (ไทยแลนด์) จำกัด ประกอบกิจการรับจ้างติดตั้งอุปกรณ์ควบคุมอาคารอัตโนมัติ ขอ
หารือภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีนำเข้าสินค้าในนามของผู้ประกอบการอื่น โดยมีข้อเท็จจริงและบริษัทที่เกี่ยวข้อง
ดังนี้
บริษัท ก. = บริษัทที่จดทะเบียนในประเทศไทย และได้รับการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
ผู้ว่าจ้าง
บริษัท ข. = บริษัท ก. (ไทยแลนด์) จำกัด ผู้รับจ้างติดตั้ง
บริษัท ค. = บริษัทจดทะเบียนในประเทศไทยเป็นผู้รับเหมาช่วง
บริษัท ง. = บริษัทจดทะเบียนในต่างประเทศไม่มีสถานประกอบการในประเทศไทย แต่เป็น
บริษัทในเครือของบริษัท ค.
1. กรณีบริษัท ข. ได้สั่งซื้อสินค้าจากต่างประเทศเพื่อเข้ามาติดตั้งให้บริษัท ก. โดย
ใบขนสินค้านำเข้า จะใช้ชื่อของบริษัท ก. เป็นผู้นำเข้า เนื่องจากบริษัท ก. ได้รับการ
ส่งเสริมการลงทุน (BOI) บริษัท ข. จะเรียกเก็บค่าบริการล่วงหน้าตามที่ได้ตกลงกันไว้ พร้อมกับบันทึก
บัญชีสำหรับสินค้าที่สั่งให้บริษัท ก. เป็นบัญชีงานระหว่างทำ ทุกสิ้นเดือนจะมีการคำนวณอัตราผลสำเร็จ
ของงานเพื่อโอนบัญชีงานระหว่างทำเป็นต้นทุนของงานถูกต้องหรือไม่
2. กรณีบริษัท ค. เป็นผู้รับเหมาช่วงต่อจากบริษัท ข. ซึ่งการรับเหมาช่วงนี้จะมีส่วนที่เหมา
ค่าแรงและส่วนที่สั่งซื้อสินค้าเพื่อใช้ในการติดตั้งให้บริษัท ก. ทั้งที่สั่งซื้อจากต่างประเทศและในประเทศ
บริษัท ค. จะออกใบเสร็จรับเงินให้แก่บริษัท ข. โดยเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ในบางกรณีจะ
เรียกเก็บล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่บริษัท ข. ต้องสั่งซื้อจากบริษัทในเครือที่อยู่ต่างประเทศ (บริษัท ง.)
และมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย การนำเข้าสินค้าชื่อผู้รับสินค้าและใบขนในการทำพิธีการขาเข้าจึง
เป็นชื่อของบริษัท ก. จึงขอทราบว่า
2.1 สินค้าที่นำเข้ามาตามใบขน บริษัท ก. หรือบริษัท ค. ที่มีหน้าที่ต้องจัดทำ
รายงานสินค้าและวัตถุดิบ
2.2 บริษัท ค. จะเรียกเก็บค่าสินค้าจากบริษัท ข. ได้อย่างไร หรือบริษัท ค.ต้องออก
ใบแจ้งหนี้และใบกำกับภาษีเรียกเก็บเงินจากบริษัท ก. ในขณะที่ผู้นำเข้าตามใบขนขาเข้าเป็นชื่อบริษัท
ก. แต่ตามสัญญารับจ้างบริษัท ค. ต้องเรียกเก็บจากบริษัท ข.
2.3 เงินที่เรียกเก็บค่ามัดจำล่วงหน้าของสินค้าที่บริษัท ค. เรียกเก็บจากบริษัท ข. และ
ได้ออกใบกำกับภาษีให้บริษัท ข. แล้ว สำหรับสินค้าที่นำเข้าในนามของบริษัท ก. จะแก้ไขอย่างไร และ
จำเป็นต้องมีเอกสารทางบัญชีอะไรบ้างเพื่อแก้ไขการออกใบกำกับภาษีสำหรับเงินมัดจำนี้
2.แนววินิจฉัย
1. กรณีตาม 1. การบันทึกบัญชี สำหรับสินค้าที่นำเข้าดังกล่าว ให้บริษัท ข. ปฏิบัติตาม
หลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไป
2. กรณีตาม 2.
2.1 บริษัท ก. ผู้ประกอบการที่นำเข้าสินค้าดังกล่าว ไม่ต้องนำสินค้าที่นำเข้ามาตาม
ใบขนมาลงในรายงานสินค้าและวัตถุดิบแต่อย่างใดเนื่องจากมิใช่เป็นสินค้าที่บริษัท ก. มีไว้เพื่อ
ประกอบกิจการขายสินค้า บริษัท ค. (ผู้รับเหมาช่วงจากบริษัท ข.) ไม่ต้องจัดทำรายงานสินค้าและ
วัตถุดิบแต่อย่างใด เนื่องจากเป็นการประกอบกิจการให้บริการ
2.2 บริษัท ค. ให้บริการแก่บริษัท ข. ดังนั้น บริษัท ค. จึงมีหน้าที่ต้องจัดทำ
ใบกำกับภาษีและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริษัท ข. ผู้รับบริการทันทีที่ความรับผิดในการเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร
2.3 ใบกำกับภาษีที่บริษัท ค. ได้ออกเรียกเก็บกับบริษัท ข. นั้น หากใบกำกับภาษี
ดังกล่าวมีรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ถูกต้องครบถ้วน เมื่อได้รับการร้องขอให้ยกเลิก
ใบกำกับภาษีฉบับเดิม และจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง บริษัท ค. สามารถดำเนินการออกใหม่ได้
ตามข้อ 25 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.86/2542 เรื่อง หลักเกณฑ์การจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา
86/4 และมาตรา 86/5 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะที่มีลักษณะเป็นแบบเต็มรูป ลงวันที่ 19 กรกฎาคม
พ.ศ. 2542
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
1 กุมภาพันธ์ 2551
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการหักเงินประกันผลงาน (Retention)กค 0706/พ.789
4 มกราคม 2550
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้บริการนำเข้าและส่งออกสินค้าผ่านประเทศไทยให้แก่ผู้ประกอบ กิจการในประเทศกัมพูชากค 0706/พ.12
20 พฤศจิกายน 2549
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าให้แก่ผู้ประกอบการในประเทศไทยกค 0706/พ./9630
7 พฤศจิกายน 2548
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขายสินค้าในเขตปลอดอากรให้แก่ลูกค้าในประเทศกค 0706/9209
30 พฤษภาคม 2544
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการรับจ้างทำของให้กับผู้ประกอบการในต่างประเทศกค 0811/พ.5406
3 กันยายน 2541
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มกค 0811/พ.12983
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 86 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/24903 พฤษภาคม 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่างวดเช่าซื้อที่ยังไม่ได้รับชำระจากผู้เช่าซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/7337 กุมภาพันธ์ 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนสิทธิเรียกร้องของลูกหนี้ในคดีล้มละลายเปิดข้อหารือ
- กค 0702/447511 สิงหาคม 2566ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายเงินสนับสนุนค่าใช้จ่ายในการจัดระเบียบสายสื่อสารเปิดข้อหารือ
- 0702/11677 มีนาคม 2557ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษีเปิดข้อหารือ
- กค 0702(กม.06)/พ./546224 มิถุนายน 2556ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจดทะเบียนโดยสำคัญผิดในข้อกฎหมายเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/4 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/44327 มกราคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/353826 มิถุนายน 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการขายหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว (LTF)เปิดข้อหารือ
- กค 0702/32439 มิถุนายน 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษีที่มีรายการที่อยู่ตามมาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร คลาดเคลื่อนเปิดข้อหารือ
- กค 0702/253510 พฤษภาคม 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการยกเว้นเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการตามมาตรการ “ช้อปดีมีคืน”เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./1319 มกราคม 2561ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใช้ใบกำกับภาษีขายและใบกำกับภาษีซื้อที่ระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรไม่ตรงตามที่จดทะเบียนหรือเปลี่ยนแปลงไว้เปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/5 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- 0702/พ./170124 มีนาคม 2557ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายดอกเบี้ยเงินฝากให้แก่นิติบุคคมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยเปิดข้อหารือ
- กค 0702/220222 มีนาคม 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีหลักเกณฑ์การเฉลี่ยภาษีซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./29343 มิถุนายน 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีสำหรับการรับชำระค่าสินค้าและค่าบริการผ่านเคาน์เตอร์ธนาคารเปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ.7891 กุมภาพันธ์ 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการหักเงินประกันผลงาน (Retention)เปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ./861224 สิงหาคม 2550ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีและการจัดเก็บข้อมูลโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์เปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ