ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีและการจัดเก็บข้อมูลโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์
กค 0706/พ./8612 · 24 สิงหาคม 2550
- เลขที่หนังสือ
- กค 0706/พ./8612
- วันที่
- 24 สิงหาคม 2550
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ข้อกฎหมาย
- มาตรา 86/4มาตรา 86/5
- เลขตู้
- 70/35250
1.ข้อหารือ
บริษัท ก. ออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อ หากผู้ใช้บริการต้องการเครดิตภาษีซื้อ จะนำต้นฉบับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อมาขอใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ซึ่งบริษัท ก. ต้องจัดเก็บสำเนาใบกำกับภาษีเป็นจำนวน จึงได้นำวิธีการจัดเก็บเอกสารหลักฐานไว้ในรูปแบบของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์มาใช้ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.121/2545ฯ ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2545 บริษัท ก. จึงขอทราบว่า
1. เมื่อได้มีการนำระบบอิเล็กทรอนิกส์มาใช้ในการจัดเก็บเอกสารหลักฐานแล้ว บริษัท ก. จะต้องจัดเก็บสำเนาใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อต่อไปอีกหรือไม่
2. เมื่อผู้รับบริการนำต้นฉบับใบเสร็จรับเงิน /ใบกำกับภาษีอย่างย่อมาขอใบเสร็จรับเงิน /ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป บริษัท ก. จะต้องยกเลิกต้นฉบับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อ แล้วนำต้นฉบับใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีอย่างย่อที่ยกเลิกดังกล่าวมาแนบและเก็บรักษาไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปต่อไปอีกหรือไม่
2.แนววินิจฉัย
1. กรณีบริษัท ก. ได้จัดทำเอกสารหลักฐานตามประมวลรัษฎากรที่เป็นต้นฉบับในรูปแบบกระดาษและจัดเก็บสำเนาไว้ในรูปแบบของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ย่อมกระทำได้ ทั้งนี้ ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่ต้องเป็นไปตามทางปฏิบัติที่กรมสรรพากรได้ วางไว้ ตามหลักเกณฑ์ข้อ 5 และข้อ 6 ของคำสั่งกรมสรรพากรฉบับดังกล่าว
2. กรณีผู้รับบริการได้รับใบกำกับภาษีอย่างย่อ ซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ประสงค์จะได้รับใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัท ก. ต้องยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่โดยนำใบกำกับภาษีฉบับเดิมมาประทับตราว่า "ยกเลิก" หรือ "ขีดฆ่า" แล้วเก็บรวบรวมไว้กับสำเนาใบกำกับภาษีฉบับเดิมและจัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ ซึ่งเป็นเลขที่ใหม่และจะต้องลงวันเดือน ปี ให้ตรงกับวัน เดือน ปี ตามใบกำกับภาษีฉบับเดิม พร้อมทั้งหมายเหตุไว้ในใบกำกับภาษีฉบับใหม่ว่า "เป็นการยกเลิกและออกใบกำกับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่ ...เล่มที่ ..." นอกจากนั้นให้บริษัท ก. หมายเหตุ การยกเลิกใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ด้วย
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
27 มกราคม 2568
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อกค 0702/443
9 พฤษภาคม 2556
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีค่าที่ปรึกษาที่ถูกหักเงินประกันผลงานกค 0702/พ./3959
1 กุมภาพันธ์ 2551
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการหักเงินประกันผลงาน (Retention)กค 0706/พ.789
9 กุมภาพันธ์ 2547
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำใบกำกับภาษีรวมกับเอกสารทางการค้าอื่นกค 0706/พ./1312
12 มิถุนายน 2546
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแก้ไขใบกำกับภาษีและการออกใบกำกับภาษีโดยตัวแทนกค 0706/พ./5356
20 กันยายน 2544
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแทนใบกำกับภาษีอย่างย่อกค 0811/พ.9254
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 86/4 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/44327 มกราคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีเต็มรูปของผู้ประกอบการที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/353826 มิถุนายน 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการขายหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว (LTF)เปิดข้อหารือ
- กค 0702/32439 มิถุนายน 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใบกำกับภาษีที่มีรายการที่อยู่ตามมาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร คลาดเคลื่อนเปิดข้อหารือ
- กค 0702/253510 พฤษภาคม 2566ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการยกเว้นเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการตามมาตรการ “ช้อปดีมีคืน”เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./1319 มกราคม 2561ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีใช้ใบกำกับภาษีขายและใบกำกับภาษีซื้อที่ระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรไม่ตรงตามที่จดทะเบียนหรือเปลี่ยนแปลงไว้เปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/5 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- 0702/พ./170124 มีนาคม 2557ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายดอกเบี้ยเงินฝากให้แก่นิติบุคคมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยเปิดข้อหารือ
- กค 0702/220222 มีนาคม 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีหลักเกณฑ์การเฉลี่ยภาษีซื้อเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./29343 มิถุนายน 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีสำหรับการรับชำระค่าสินค้าและค่าบริการผ่านเคาน์เตอร์ธนาคารเปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ.7891 กุมภาพันธ์ 2551ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการหักเงินประกันผลงาน (Retention)เปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ./632427 มิถุนายน 2550ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการใช้ระบบคอมพิวเตอร์ออกใบรับเงินหรือใบกำกับภาษีเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ