ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเครดิตภาษีซื้อค่าที่ปรึกษาทางการเงินในการวิเคราะห์สภาพหุ้นของการลงทุน

บริษัท ก. จำกัด จดทะเบียนตั้งบริษัทและจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2537

วัตถุประสงค์หลักในการประกอบธุรกิจสรุปได้ตามความสำคัญคือ ซื้อหุ้นในบริษัทอื่นเพื่อหวังผลตอบแทน

ในระยะยาวและประกอบกิจการซื้อขายลิขสิทธิ์ภาพยนต์จากต่างประเทศแต่ยังมิได้ดำเนินการในขณะนี้ ใน

ปี 2538 - 2541 บริษัทฯ ได้ซื้อหุ้นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์บริษัทหนึ่ง และได้จ่ายเงินเป็น

ค่าที่ปรึกษาทางการเงินและค่าธรรมเนียมในการวิเคราะห์สถานภาพของหุ้นก่อนการลงทุนแต่ละครั้งไป

หลายคราวเป็นเงิน 3,055,729.30 บาท และภาษีมูลค่าเพิ่มอีก 217,665.51 บาท รวมเป็นเงิน

3,273,394.81 บาท ภาษีซื้อจำนวนนี้บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 โดยไม่มีภาษีขายเป็นประจำทุกเดือน

มาโดยตลอดจนถึงปัจจุบัน

ขอทราบว่า ภาษีซื้อที่เกิดจากค่าที่ปรึกษาทางการเงินฯ ดังกล่าว บริษัทฯ สามารถนำไปหัก

ออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หากไม่ได้ขอให้พิจารณางดเบี้ยปรับที่เกิดจาก

การกระทำดังกล่าว เนื่องจากบริษัทฯ มิได้มีเจตนาในการกระทำผิดแต่อย่างใด

ภาษีซื้ออันเกิดจากรายจ่ายค่าที่ปรึกษาทางการเงินและค่าธรรมเนียมในการวิเคราะห์

สถานภาพของหุ้นก่อนการลงทุนตามข้อเท็จจริงดังกล่าว เป็นภาษีซื้ออันเกิดจากรายจ่ายของกิจการที่

ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงเป็นภาษีซื้อต้องห้ามไม่ให้นำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณ

ภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 2 (3) แห่งประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42)

เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่ง

ประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535 ดังนั้น การที่บริษัทฯ ได้นำภาษีซื้อดังกล่าวมาใช้

เป็นเครดิตแล้ว จึงทำให้จำนวนภาษีซื้อในเดือนภาษีที่แสดงไว้คลาดเคลื่อนไป บริษัทฯ จึงต้องรับผิดเสีย

เบี้ยปรับหนึ่งเท่าของภาษีซื้อที่แสดงไว้เกินตามมาตรา 89 (4) แห่งประมวลรัษฎากร

กรณีการพิจารณาเรื่องงดเบี้ยปรับนั้น ให้รอผลการพิจารณาของคณะกรรมการพิจารณา

การงดหรือลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มภาษีอากร ซึ่งจะพิจารณาและแจ้งให้ทราบต่อไป