ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีส่วนลดราคาสินค้า

บริษัทฯ ได้หารือกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีส่วนลดราคา

สินค้า มีข้อเท็จจริงดังนี้

1. บริษัทฯ ประกอบกิจการรับจ้างตัดเย็บเสื้อผ้าส่งออกไปขายยังต่างประเทศบริษัท จ.

จำกัด ลูกค้าของบริษัทฯ อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ประสบปัญหาทางการเงินเนื่องจากแพ้คดีฟ้องร้อง

กับบริษัท ส. จำกัด อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ในเรื่องลิขสิทธิ์และศาลประเทศสหรัฐอเมริกาพิพากษา

ให้บริษัท จ. จำกัด ชำระเงินให้แก่บริษัท ส. จำกัด จำนวน 3,155,746 เหรียญสหรัฐ กรณีดังกล่าว

ส่งผลให้บริษัท จ. จำกัด ประสบปัญหาในการชำระราคาค่าสินค้าให้แก่บริษัทฯ ตั้งแต่ช่วงปลายปี 2543

เป็นต้นมา โดยได้ค้างชำระค่าสินค้าจำนวนทั้งสิ้น 132,017.62 เหรียญสหรัฐ ซึ่งบริษัทฯ ได้มีการ

ติดตามทวงถามให้บริษัท จ. จำกัด ชำระราคาค่าสินค้าจำนวนดังกล่าวหลายครั้ง

2. ต่อมาในเดือนเมษายน 2544 บริษัท จ. จำกัด ได้ร่วมลงทุนกับบริษัทในกลุ่ม Apparel

Group และตกลงชำระค่าสินค้าที่ค้างชำระให้แก่บริษัทฯ โดยขอส่วนลดราคาสินค้า 50% บางส่วน และ

20% บางส่วนดังนี้

(1) จำนวนเงิน 45,298.32 เหรียญสหรัฐ จ่าย 50% ขอส่วนลด 50% ดังนั้น มูลค่า

ส่วนลด จำนวน 22,649.16 เหรียญสหรัฐ

(2) จำนวนเงิน 86,719.30 เหรียญสหรัฐ จ่าย 80% ขอส่วนลด 20% ดังนั้น มูลค่า

ส่วนลด จำนวน 17,343.86 เหรียญสหรัฐ

3. บริษัทฯ ตกลงให้ส่วนลดราคาสินค้าตามจำนวนที่บริษัท จ. จำกัด เสนอข้างต้น โดยบริษัท

จ. จำกัด ให้เหตุผลว่า การขอส่วนลด 50% เนื่องจากสินค้าที่ได้ซื้อไปนั้นเป็นสินค้าที่เลยฤดูกาล และ

เป็นส่วนที่ได้มีการนำออกจากท่าเรือไปแล้ว สำหรับส่วนที่ขอส่วนลด 20% นั้นเนื่องจากเป็นสินค้าที่เลย

ฤดูกาล แต่สินค้ายังค้างอยู่ที่ท่าเรือ บริษัทฯ หารือว่าบริษัทฯ มีสิทธินำส่วนลดราคาสินค้า จำนวน

39,993.02 เหรียญสหรัฐ บันทึกบัญชีเป็นส่วนลดจ่ายในปี 2544 ได้หรือไม่ อย่างไร

บริษัทฯ ได้ติดตามทวงถามให้บริษัท จ. จำกัด ซึ่งอยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ชำระหนี้ราคา

ค่าสินค้าในปี 2543 แต่ยังมิได้ทำการฟ้องคดีจนกระทั่งหนี้นั้นขาดอายุความ และในปี 2544 บริษัทฯ ได้

ยินยอมลดจำนวนหนี้ค้างชำระดังกล่าวตามจำนวนที่ลูกหนี้ร้องขอการลดหนี้ดังกล่าวจึงไม่ใช่เป็นการให้

ส่วนลดโดยการทั่วไป บริษัทฯ จึงนำมาลงเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิไม่ได้ ต้องห้ามตามมาตรา

65 ตรี (9) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร