ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีการให้บริการสวนสัตว์

กรณีบริษัท อ. ประกอบกิจการนำเที่ยวและนำลูกค้าไปเที่ยวบริษัทสวนสัตว์เปิด บริษัทฯ ต้อง

จ่ายค่าบัตรผ่านประตู ค่าชมการแสดงและค่าอาหารกลางวันให้แก่บริษัทสวนสัตว์เปิด ซึ่งบริษัทฯ จะหัก

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3 เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินดังกล่าวแก่บริษัทสวนสัตว์เปิด แต่บริษัท

สวนสัตว์เปิดไม่ยอมให้บริษัทฯ หักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย โดยแจ้งว่า บริษัทสวนสัตว์เปิดประกอบกิจการ

สวนสัตว์เปิดซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายด้วย บริษัทฯ ได้หารือว่าบริษัทฯ

ต้องหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย จากเงินที่จ่ายบริษัทสวนสัตว์เปิดหรือไม่ และถ้าต้องหักจะหักจากรายการ

ใดบ้าง และถ้าบริษัทสวนสัตว์เปิดยืนยันไม่ให้หักบริษัทฯ ต้องปฏิบัติอย่างไร

บริษัทสวนสัตว์เปิดประกอบกิจการสวนสัตว์ ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ฏ)

แห่งประมวลรัษฎากร และเงินได้จากค่าผ่านประตู ค่าชมการแสดงที่บริษัทฯ จ่าย ซึ่งเป็นเงินได้ที่

บริษัทสวนสัตว์เปิดได้รับจากการประกอบกิจการให้บริการสวนสัตว์ เข้าลักษณะเป็นค่าบริการเป็น

เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อบริษัทฯ จ่ายเงินได้พึงประเมินดังกล่าว

แก่บริษัทสวนสัตว์เปิด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3.0 ตามข้อ 12/1 ของ

คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่ง

ประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม

โดยคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.104/2544 ฯ ลงวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2544 สำหรับเงินได้จาก

การขายอาหารให้แก่ผู้ใช้บริการสวนสัตว์ ไม่อยู่ในบังคับต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตาม

คำสั่งกรมสรรพากรฯ ฉบับดังกล่าว แต่อย่างใด