ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอด รายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ

สำนักงานสรรพากรภาคหารือปัญหาภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

ในอัตรา ร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ สรุปข้อเท็จจริงได้ดังนี้

บริษัท ล. กรุงเทพฯ เป็นสาขาของบริษัท ล. ซึ่งจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของ

ประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน ประกอบกิจการรับและขนส่งสินค้าและพัสดุภัณฑ์ทางอากาศระหว่าง

ประเทศ โดยบริษัทฯ ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศสำหรับเงินได้เนื่องจากการ

ประกอบกิจการดังกล่าว ตามข้อบทที่ 8 แห่งความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่าง

ประเทศไทยกับประเทศสหพันธ์สาธารณรัฐเยอรมัน แต่เนื่องจากบริษัทฯ มีรายได้ประเภทอื่น อันได้แก่

ดอกเบี้ยเงินฝากจากธนาคารพาณิชย์ ค่าใช้โทรศัพท์เป็นการส่วนตัวที่เรียกเก็บจากพนักงานตาม

ความเป็นจริง ดอกเบี้ยจากเงินต้นซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณีจำเป็น และรายได้อื่น ๆ ที่อยู่

ระหว่างการนำพิสูจน์ว่าเกี่ยวเนื่องกับการประกอบกิจการของบริษัทฯ หรือไม่ ทั้งนี้ บริษัทฯ แจ้งว่า ไม่

สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ จึงใคร่ขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ

รายได้ดังกล่าว ในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่ง

ประมวลรัษฎากร สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมาและในรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน

สรรพากรภาคมีความเห็นว่า บริษัทฯ ได้มีการจัดทำงบการเงิน บัญชีรายได้- รายจ่าย ซึ่ง

สามารถคำนวณกำไรสุทธิโดยวิธีปกติได้ สำหรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวกับการรับขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ

โดยอากาศยาน จึงเห็นควรไม่อนุมัติให้บริษัทฯ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอด

รายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ สำหรับรายได้จากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ ค่าใช้โทรศัพท์เป็นการ

ส่วนตัวที่เรียกเก็บจากพนักงานตามความเป็นจริง และดอกเบี้ยจากเงินซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณี

จำเป็น สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่ผ่านมา และในรอบระยะเวลาบัญชีปัจจุบัน

การที่บริษัทฯ มีเงินได้ประเภทอื่นนอกเหนือจากรายได้อันเนื่องมาจากการประกอบกิจการ

ขนส่งระหว่างประเทศในส่วนที่เป็นค่าใช้โทรศัพท์เป็นการส่วนตัวที่เรียกเก็บจากพนักงานตาม

ความเป็นจริง และดอกเบี้ยจากเงินซึ่งบริษัทฯ ให้พนักงานกู้ยืมในกรณีจำเป็นนั้น บริษัทฯ จะ ต้องนำ

เงินได้ดังกล่าวมาคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยปกติตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่ง

ประมวลรัษฎากร แต่สำหรับรายได้เฉพาะที่เป็นดอกเบี้ยเงินฝากจากธนาคารพาณิชย์ อนุมัติให้บริษัทฯ

เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1)

แห่งประมวลรัษฎากรได้ โดยเริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดในหรือหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2543

เป็นต้นไป