ภาษีมูลค่าเพิ่ม การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการประปา

A ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 18 พฤษภาคม 2542

โดยเริ่มมีรายรับถึงเกณฑ์จดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2535 และได้ยื่นแบบ ภ.พ.30 เมื่อวันที่ 7

กรกฎาคม 2542 เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับจากฐานรายรับค่าน้ำดิบ ตั้งแต่มกราคม 2535

ถึงพฤษภาคม 2542 เป็นจำนวนเงิน 16,840,284.78 บาท ซึ่งการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับ

ดังกล่าวได้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้จากการคำนวณภาษีจากฐานรายรับค่าน้ำดิบที่เรียกเก็บจาก

การประปาส่วนภูมิภาค ประจำเดือนตุลาคม 2541 ถึงเดือนมีนาคม 2542 เป็นจำนวน 692,420.82

บาท จากฐานรายรับ 9,891,726 บาท โดยการประปาส่วนภูมิภาคปฏิเสธที่จะชำระค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังกล่าว โดยให้เหตุผลว่าเป็นภาษีที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 18 พฤษภาคม 2542 ซึ่งเป็นวันที่ A ได้จดทะเบียน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม จึงไม่ใช่ความผิดของการประปาส่วนภูมิภาคที่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มย้อนหลังอัน

เกิดจากการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าของ A A ขอหารือดังนี้

1. A มีสิทธิเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 692,420.82 บาท พร้อมเบี้ยปรับซึ่ง A ได้

ชำระให้กรมสรรพากรไปเมื่อ 7 กรกฎาคม 2542 จากการประปาส่วนภูมิภาคได้หรือไม่

2. กรณีที่การประปาส่วนภูมิภาคได้ชำระค่าภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 692,420.82 บาท พร้อม

เบี้ยปรับให้กับ A แล้วการประปาส่วนภูมิภาคสามารถนำไปขอคืนเป็นภาษีซื้อได้หรือไม่

3. A จะออกหลักฐาน การรับเงินอย่างไร

1. กรณีตาม 1. ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธิเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือ

ผู้รับบริการเมื่อความรับผิดเกิดขึ้น ตามมาตรา 82/4 แห่งประมวลรัษฎากร โดยความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อมี

การชำระราคาตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 189 (พ.ศ.2534)ฯ ซึ่งขณะที่การประปาส่วนภูมิภาคจ่ายเงินค่า

น้ำดิบนั้น A ไม่มีฐานะเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน จึงไม่มีสิทธิเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจาก

การประปาส่วนภูมิภาคแต่อย่างใด

2. กรณีตาม 2. เมื่อการประปาส่วนภูมิภาคไม่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้ A หาก

การประปาส่วนภูมิภาคได้จ่ายภาษีพร้อมกับเบี้ยปรับให้แก่ A การประปาส่วนภูมิภาคก็ไม่มีสิทธิขอคืนเป็น

ภาษีซื้อแต่อย่างใด เนื่องจากไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีสิทธิเรียกเก็บตามมาตรา

82/4 แห่งประมวลรัษฎากร

3. กรณีตาม 3. A จะต้องออกหลักฐานใบรับเงินซึ่งมีรายการตามมาตรา 105 ทวิ แห่ง

ประมวลรัษฎากร ให้แก่การประปาส่วนภูมิภาค