ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ

บริษัท ก. จำกัด ประกอบธุรกิจเป็นตัวแทนของบริษัทสายเดินเรือต่างประเทศบริษัทฯ ได้จ่าย

ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการใช้ท่าเทียบเรือให้กับเจ้าของท่าเทียบเรือเอกชนแทนบริษัทสายการเดินเรือ

ต่างประเทศ ต่อมาเจ้าของท่าเทียบเรือจ่ายส่วนลดคืนมาให้กับบริษัทสายการเดินเรือต่างประเทศ ซึ่ง

บริษัทฯ ทำการรับแทนบริษัทสายการเดินเรือต่างประเทศมาคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตามมาตรา 66 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากบริษัท

สายการเดินเรือต่างประเทศไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 30

ได้ จึงขออนุมัติกรมสรรพากรขอเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ส่วนลดรับดังกล่าวในอัตราร้อยละ 5

ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ แทนบริษัทสายการเดินเรือต่างประเทศ

อนุมัติให้บริษัทสายการเดินเรือต่างประเทศยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับเงินได้ส่วนลดรับ ตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณเสียภาษีในอัตรา

ร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยบริษัทฯ

มีหน้าที่และความรับผิดในการยื่นรายการและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลแทนบริษัทสายการเดินเรือ

ต่างประเทศ ตามมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ โดยเริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีสิ้นสุดใน

หรือหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2542 เป็นต้นไป