ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาระภาษีจากสัญญารับประกันวินาศภัย
กค 0706/พ./9916 · 8 พฤศจิกายน 2547
- เลขที่หนังสือ
- กค 0706/พ./9916
- วันที่
- 8 พฤศจิกายน 2547
- ประเภทภาษี
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- ข้อกฎหมาย
- มาตรา 82/3มาตรา 82/10มาตรา 86/10
- เลขตู้
- 67/33202
1.ข้อหารือ
1. การทำสัญญาประกันวินาศภัยซึ่งมีระยะเวลาคุ้มครองหนึ่งปี หากมีการยกเลิกสัญญาก่อนครบ
กำหนดความคุ้มครอง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากเบี้ยประกันภัยและได้ชำระไปแล้ว จะขอคืนได้หรือไม่
2. กรณีบริษัทรับประกันภัยได้ชดใช้ค่าสินไหมทดแทนเต็มจำนวนเงินเอาประกันภัย และ
ผู้เอาประกันภัยจะต้องโอนซากรถยนต์ให้กับบริษัทรับประกันภัย การโอนซากรถยนต์ดังกล่าวนี้จะต้องเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และบุคคลใดเป็นผู้มีหน้าที่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มดังความละเอียดแจ้งแล้ว นั้น
2.แนววินิจฉัย
การประกอบธุรกิจรับประกันวินาศภัยเป็นการให้บริการอันอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามมาตรา 77/1(10) และมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร โดยความรับผิดในการเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ เว้นแต่จะได้มีการออกใบกำกับภาษีหรือได้ใช้บริการ
ไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่นเกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการนั้น ความรับผิดในการเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงเกิดขึ้นเมื่อได้ออกใบกำกับภาษีหรือได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น ทั้งนี้ ตาม
มาตรา 78/1(1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งบริษัทผู้รับประกันภัยในฐานะผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่
เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้เอาประกันภัยเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ตามมาตรา
82/4 แห่งประมวลรัษฎากร และเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อในแต่ละ
เดือนภาษี ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น
1. กรณีที่มีการยกเลิกสัญญาประกันภัยก่อนครบกำหนดความคุ้มครองตามกรมธรรม์ประกันภัย
หากการยกเลิกสัญญาประกันภัยดังกล่าวเข้าลักษณะเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใด ตามมาตรา 82/10 แห่ง
ประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 82) เรื่อง
กำหนดเหตุอื่นตามมาตรา 82/10(1)(2)(3) และ (4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 21 มกราคม
พ.ศ. 2542 แล้ว บริษัทรับประกันภัยมีสิทธินำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของบริการที่ลดลงมาหักออกจาก
ภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ได้ออกใบลดหนี้นั้นได้ ทั้งนี้ ตามมาตรา 82/10 และมาตรา 86/10 แห่ง
ประมวลรัษฎากร
สำหรับผู้เอาประกันภัยที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ซึ่งได้ถูกบริษัทผู้รับประกันภัยเรียกเก็บ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีซื้อ) ไปแล้ว และได้นำไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยนำภาษีซื้อไปคำนวณหักออกจาก
ภาษีขายในแต่ละเดือนภาษีตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว เมื่อผู้เอาประกันภัยได้รับ
ใบลดหนี้ ให้นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบลดหนี้ดังกล่าวมาหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้
รับใบลดหนี้นั้น ทั้งนี้ ตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีบริษัทรับประกันภัยได้รับโอนซากรถยนต์คันที่ได้รับประกันภัยไว้หลังจากที่ได้ชำระ
ค่าสินไหมทดแทนตามกรมธรรม์แล้วนั้น การรับโอนซากรถยนต์ดังกล่าวเข้าลักษณะที่ผู้เอาประกันภัยได้ขาย
ทรัพย์สินให้แก่บริษัทผู้รับประกันภัยตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร หากการขายทรัพย์สิน
ดังกล่าวอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือผู้เอาประกันภัยเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ตามมาตรา
77/1(6) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้เอาประกันภัยมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริษัท
ผู้รับประกันภัยซึ่งเป็นผู้ซื้อซากรถยนต์นั้น ในราคาตามสภาพของรถยนต์ ณ วันที่ขายหรือโอน แล้วนำ
ภาษีขายที่ได้รับมาไปคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
2 มีนาคม 2561
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการเฉลี่ยภาษีซื้อสำหรับกิจการประกันวินาศภัย0702/พ.1832
2 มิถุนายน 2552
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีสำหรับค่านายหน้าในการหาลูกค้าให้บริษัทประกันวินาศภัยกค 0702/4298
27 กันยายน 2547
ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการให้เช่าแบบลิสซิ่งและการให้เช่าซื้อกค 0706(กม.03)/824
19 มีนาคม 2545
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจการประกันวินาศภัยกค 0811/พ./2307
13 ธันวาคม 2542
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจการรับประกันวินาศภัยกค 0811/พ.12498
16 กรกฎาคม 2542
ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจัดทำใบกำกับภาษี และใบเพิ่มหนี้ สำหรับกิจการประกันวินาศภัยกค 0811/06989
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
อ้างมาตรา 82/3 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/543423 กันยายน 2567ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีเรียกเก็บเงินค้ำประกันจากผู้จำหน่ายสินค้าเปิดข้อหารือ
- กค 0702/111221 กุมภาพันธ์ 2567อื่น ๆการควบรวมบริษัทตามมาตรา 1238 (2) แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์เปิดข้อหารือ
- กค 0702/283323 พฤษภาคม 2566ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาสำหรับรถยนต์เปิดข้อหารือ
- กค 0702/6056 กุมภาพันธ์ 2566ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาระภาษีตามสัญญาโครงการร่วมลงทุนในรูปแบบ PPP Net Costเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./24203 พฤษภาคม 2564ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีภาษีซื้อที่เกิดจากการเช่ารถยนต์กระบะเปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 82/10 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/607714 ตุลาคม 2568ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีโครงการส่งเสริมรถจักรยานยนต์ไฟฟ้าของกรมสรรพสามิตเปิดข้อหารือ
- กค 0702/311313 มีนาคม 2558ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- 0702/787 มกราคม 2557ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้สำหรับการคืนเงินประกันและการจ่ายค่าที่ปรึกษาทางกฎหมายไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./21912 มกราคม 2554ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./425817 มิถุนายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
อ้างมาตรา 86/10 เช่นกัน
ดูทั้งหมด- กค 0702/505721 กรกฎาคม 2557ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการบางส่วนให้แก่กันเปิดข้อหารือ
- 0702/787 มกราคม 2557ภาษีเงินได้นิติบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้สำหรับการคืนเงินประกันและการจ่ายค่าที่ปรึกษาทางกฎหมายไปต่างประเทศเปิดข้อหารือ
- กค 0702/พ./425817 มิถุนายน 2553ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0706/พ./1150316 พฤศจิกายน 2550ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบลดหนี้เปิดข้อหารือ
- กค 0706/57065 กรกฎาคม 2549ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรับจ้างผลิตอะไหล่ลูกกลิ้งยางเปิดข้อหารือ
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ