ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินทดรองจ่าย

บริษัท ก. ประกอบกิจการเกี่ยวกับผลิตส่งออกชิ้นส่วนอิเล็คทรอนิคส์จากโลหะทุกชนิด ได้ทำ

การสำรองจ่ายเงินให้กับพนักงานของบริษัทในเครือ เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายระหว่างอยู่ในประเทศไทย ซึ่ง

ปัจจุบันพนักงานดังกล่าวได้ย้ายกลับไปทำงานที่บริษัทในครือ ณ ประเทศโปแลนด์ ต่อมาบริษัทฯ ได้ออก

ใบแจ้งหนี้ (Debit Note) เพื่อเรียกเก็บเงินจากบริษัทในเครือ ที่บริษัทฯ ได้สำรองจ่ายแก่พนักงาน

ดังกล่าวขณะอยู่ในประเทศไทย จากกรณีดังกล่าว บริษัทในเครือที่ประเทศโปแลนด์จะมีหน้าที่ต้องหัก

ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินสำรองจ่ายคืนแก่บริษัทฯ ไม่ว่าตามกฎหมายไทยหรือกฎหมายโปแลนด์

หรือไม่

กรณีบริษัทฯ ได้ออกเงินสำรองจ่ายให้แก่พนักงานของบริษัทในเครือขณะอยู่ในประเทศไทย

และบริษัทฯ ได้ออกใบแจ้งหนี้ (Debit Note) เพื่อเรียกเก็บเงินสำรองจ่ายจำนวนดังกล่าวคืนตาม

จำนวนที่จ่ายจริง ถือว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บคืนจากบริษัทในเครือไม่ใช่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา

39 แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น เงินทดรองจ่ายดังกล่าวจึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

ตามประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด สำหรับกรณีภาระภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับประเทศโปแลนด์ ขอให้

บริษัทฯ ดำเนินการขอทราบรายละเอียดกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของประเทศโปแลนด์โดยตรงต่อไป