ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ

กรณีโรงแรมฯ เป็นผู้จ่ายเงินค่าแห่งลิขสิทธิ์ในการรับสื่อสัญญาณดาวเทียมให้กับบริษัท T ใน

ฮ่องกง ซึ่งเป็นสาขาของบริษัทฯ ที่จดทะเบียนนิติบุคคลในประเทศสหรัฐอเมริกา โดยโรงแรมฯ ได้หัก

ภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในอัตราร้อยละ 15 แต่บริษัทฯ แจ้งว่า โรงแรมฯ หักภาษี ณ ที่จ่ายเกินไป โดยอ้าง

อนุสัญญาภาษีซ้อน จึงหารือว่า โรงแรมฯ จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราใด และหากได้หักไว้

เกินจะสามารถขอคืนได้หรือไม่

1. กรณีโรงแรมฯ ได้จ่ายค่าแห่งลิขสิทธิ์ (License fees) ในการรับสื่อสัญญาณดาวเทียม

ประเภทข่าว การ์ตูน ฯลฯ ซึ่งเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) แห่ง

ประมวลรัษฎากร ออกไปให้แก่บริษัท T ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนจัดตั้งในมลรัฐ Georgia ประเทศ

สหรัฐอเมริกา และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกา ซึ่งมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ก่อน

วันที่ 1 มิถุนายน 2541 โรงแรมฯ มีหน้าที่หักและนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 15 ตาม

มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

2. กรณีที่โรงแรมฯ จ่ายเงินได้ดังกล่าวออกไปให้แก่บริษัทฯ ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2541

โรงแรมฯ มีหน้าที่ต้องหักและนำส่งภาษีในอัตราร้อยละ 5 ตามข้อ 12 วรรค 2(ก) แห่งอนุสัญญาระหว่าง

รัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งสหรัฐอเมริกา เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกัน

การเลี่ยงรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ และมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบ

กับพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ.

2505

3. กรณีที่มีการหักหรือนำส่งภาษีเกินไป บริษัท T มีสิทธิขอคืนเงินภาษีจำนวนดังกล่าวได้

ภายในกำหนดเวลา 3 ปี นับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการภาษีตามที่กฎหมายกำหนดตาม

มาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร