ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการนำผลขาดทุนสุทธิของกิจการที่ได้รับ การส่งเสริมการลงทุนไปหักออกจากกำไรสุทธิในการคำนวณภาษีเงินได้

บริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และที่ไม่ได้รับยกเว้น ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2543 โดยได้รับ สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลา 3 ปี นับตั้งแต่วันที่เริ่มมีรายได้ บริษัทฯ เริ่มมีรายได้เมื่อ วันที่ 5 มิถุนายน 2544 บริษัทฯ มีผลการดำเนินงานดังนี้

รอบระยะเวลาบัญชี กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี กิจการที่ ไม่ได้รับยกเว้นภาษี กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ 28 ก . ย .2543 ถึง 31 มี . ค . 2544 1,487,975.62 1 เม . ย . 2544 ถึง 31 มี . ค . 2545 536,110.61 865,731.17 1 เม . ย . 2545 ถึง 31 มี . ค . 2546 1,081,889.92 1 เม . ย . 2546 ถึง 31 มี . ค . 2547 2,397,750.81 1 เม . ย . 2547 ถึง 31 มี . ค . 2548 751,450.74 3,457,247.14

บริษัทฯ จึงขอทราบว่า ผลขาดทุนสุทธิที่บริษัทฯ จะยกไปใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ของรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2548 คือ ขาดทุนสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2545 ตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 (3,457,247.14 - 536,110.61 - 865,731.17-1,487,975.62) คงเหลือกำไรสุทธิที่จะนำไปคำนวณภาษี เงินได้นิติบุคคล คือ 567,429.74 บาท ถูกต้องหรือไม่ รอบระยะเวลาบัญชี กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี กิจการที่ ไม่ได้รับยกเว้นภาษี กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ 28 ก . ย .2543 ถึง 31 มี . ค . 2544 1,487,975.62 1 เม . ย . 2544 ถึง 31 มี . ค . 2545 536,110.61 865,731.17 1 เม . ย . 2545 ถึง 31 มี . ค . 2546 1,081,889.92 1 เม . ย . 2546 ถึง 31 มี . ค . 2547 2,397,750.81 1 เม . ย . 2547 ถึง 31 มี . ค . 2548 751,450.74 3,457,247.14

กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี

เงินได้นิติบุคคลจะนำผลขาดทุนประจำปีสะสมยกมาจากปีก่อน ไปหักออกจากกำไรสุทธิของกิจการ

ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ต้องปฏิบัติตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร

ประกอบกับข้อ 4.2 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2530 ดังนั้น

กรณีบริษัทฯ จะนำผลขาดทุนของกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2544 และปี 2545

รวมกับผลขาดทุนของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2545 ไปหักออกจากกำไรสุทธิของ

กิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของปี 2548 บริษัทฯ มีสิทธิกระทำได้