ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ และหรือ การซื้อ หน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว

หารือ กรณีการกรอกรายการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91) ดังนี้

1. การซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและกองทุนรวมหุ้นระยะยาว จะได้รับ

ยกเว้นภาษีเงินได้ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้ก่อนหักหรือหลังหักเงินค่าชดเชยที่ลูกจ้าง

ได้รับตามกฎหมายว่าด้วยการคุ้มครองแรงงานและค่าชดเชยที่พนักงานได้รับตามกฎหมายว่าด้วย

พนักงานรัฐวิสาหกิจสัมพันธ์ แต่ไม่รวมถึงค่าชดเชยที่ลูกจ้างหรือพนักงานได้รับเพราะเหตุเกษียณ

อายุหรือสิ้นสุดสัญญาจ้าง ทั้งนี้ เฉพาะค่าชดเชยส่วนที่ไม่เกินค่าจ้างหรือเงินเดือนค่าจ้างของ

การทำงานสามร้อยวันสุดท้าย แต่ไม่เกินสามแสนบาท

2. กรณีจะกำหนดวิธีกรอกรายการในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปีภาษี 2548

ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพและกองทุนรวมหุ้น

ระยะยาวได้ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้หลังหักยกเว้นภาษีเงินได้กรณีผู้มีเงินได้มีอายุ

ไม่ต่ำกว่าหกสิบห้าปีบริบูรณ์ในปีภาษีได้รับ และเงินชดเชยตามกฎหมายแรงงานแล้ว ตามวิธีการ

กรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.91) ปีภาษี 2548 จะถูกต้องตามข้อกฎหมาย

หรือไม่

ตามข้อ 2(55) และ (66) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) กำหนดไว้ว่า

"(55) เงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพตามกฎหมาย

ว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ในอัตราไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมิน ทั้งนี้

จะต้องมีจำนวนไม่เกินสามแสนบาท สำหรับปีภาษีนั้น"

"(66) เงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาวตามกฎหมาย

ว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่ได้มีการจดทะเบียนกองทรัพย์สินเป็นกองทุนรวมภายใน

วันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2550 ในอัตราไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมิน ทั้งนี้ เฉพาะ

ส่วนที่ไม่เกินสามแสนบาท สำหรับปีภาษีนั้น และเงินได้ดังกล่าวจะต้องเป็นเงินได้ของผู้มีเงินด้

ซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา แต่ไม่รวมถึงห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลและ

กองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง" ดังนั้น กรณีซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ หรือกองทุน

รวมหุ้นระยะยาวที่ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ให้ยกเว้น

ได้ไม่เกินร้อยละสิบห้าของเงินได้พึงประเมินก่อนหักยกเว้นกรณีผู้มีเงินได้มีอายุไม่ต่ำกว่า

หกสิบห้าปีบริบูรณ์ในปีภาษีได้รับ และเงินชดเชยตามกฎหมายแรงงาน