ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ก่อนการโอนจ่ายเงินจริงให้แก่ผู้รับในต่างประเทศ

บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 เมื่อวันที่ 7 มกราคม 2551และนำ ส่งภาษีสำหรับการจ่ายเงินได้พึงประเมินประเภทค่าสิทธิ ประจำเดือนภาษีธันวาคม 2550 ให้แก่ M ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนในประเทศ Republic of Mauritius แต่บริษัทฯ ระบุที่อยู่ผู้นำส่ง ภาษีในแบบ ภ.ง.ด.54 เป็นที่อยู่ของสำนักงานสาขาของบริษัทฯ และระบุชื่อที่อยู่ผู้รับเงิน ได้เป็น R ซึ่งเป็นบริษัทจดทะเบียนใน ประเทศ Republic of Mauritius เช่นกัน บริษัทฯ จึงขอแก้ไขที่อยู่ผู้นำส่งภาษีเป็นที่อยู่ของสำนักงาน ใหญ่ และขอแก้ไขชื่อและที่อยู่ ผู้รับเงินได้พึงประเมินดังกล่าว และวันเดือนปีที่จ่ายเงินได้จากวันที่ 18 ธันวาคม 2550 ให้เป็นวันที่ 6 มีนาคม 2551 ให้ถูกต้อง

บริษัทฯ ได้โอนเงินจริงให้แก่ M เมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2551 แต่ได้ระบุวันเดือนปีที่จ่ายเงินได้ในแบบ ภ.ง.ด.54 คือ วันที่ 18 ธันวาคม 2550 และนำส่งภาษีไว้เมื่อวันที่ 7 มกราคม 2551 ซึ่งเป็นการหัก ภาษีตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ก่อนการโอน จ่ายเงินจริงให้กับผู้รับเงินได้ในต่างประเทศ โดยบริษัทฯ ได้ชี้แจงว่า ฝ่ายบัญชีของ บริษัทฯ ได้จัดทำใบสำคัญการจ่ายเงินให้แก่ผู้รับ เงินได้ คือ M ในวันที่ 18 ธันวาคม 2550 แต่บริษัทฯ ได้ระงับการจ่ายเงินดังกล่าวและได้ เลื่อนการจ่ายเงินออกไปเป็นวันที่ 6 มีนาคม 2551 แทน ทำให้ฝ่ายบัญชีเข้าใจผิดว่า บริษัทฯ ได้โอนจ่ายเงินแล้วในวันที่ 18 ธันวาคม 2550 จึงได้ไปดำเนินการยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 สำหรับเดือนภาษีธันวาคม 2550 เพื่อนำส่งให้กับกรมสรรพากร

กรณีบริษัทฯ ได้จ่ายเงินค่าสิทธิให้แก่ M ซึ่งเป็นบริษัทจด

ทะเบียนจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศ Republic of Mauritius และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย เมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2551 ซึ่ง

บริษัทฯ จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 หักภาษีจากเงินได้พึงประเมิน ที่จ่ายแล้วนำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึง

ประเมินนั้น (วันที่ 7 เมษายน 2551) แต่ฝ่ายบัญชีเข้าใจผิดว่า บริษัทฯ ได้โอนจ่ายเงินแล้วในวันที่ 18 ธันวาคม 2550 จึงได้ไปยื่นแบบ ภ.ง.ด.54

ในวันที่ 7 มกราคม 2551 เป็นการยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ก่อนที่จะมีการโอนจ่ายเงินไปจริง ถือว่า บริษัทฯ นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายไปโดยไม่

มีหน้าที่ต้องนำส่ง ดังนั้น บริษัทฯ ต้องยื่นคำร้อง ขอคืนภาษีที่ได้นำส่งไปตามมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ มีหน้าที่ต้อง

ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 ใหม่ สำหรับภาษีที่หัก จากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายในเดือนมีนาคม 2551 แล้วนำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของ

เดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมินดังกล่าว