ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ และการแสดงราคาสินค้ากับจำนวนภาษีในใบกำกับภาษี

1. กรณีบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการผลิต

ยางรถยนต์ และรับจ้างหล่อดอกยางรถยนต์ มีการขายสินค้าทั้งขายส่งให้ร้านขายยางรถยนต์ และ

ขายปลีกให้กับผู้ใช้รถบรรทุกทั่วไปครั้งละ 1-10 เส้น ได้หารือว่าบริษัทฯ มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ

สำหรับการขายปลีกหรือไม่

2. กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มประเภทนายหน้าตัวแทนได้รับ

ค่านายหน้า จากบริษัทเอ.ไอ.เอ. จำกัด โดยรวมค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม “INCLUSIVE OF 10% VAT”

ผู้ประกอบการ บันทึกรายได้ และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 30,167.41 x 10 = 2,742.45110

รายได้ = 30,167.41 - 2,742.45 = 27,424.96 ได้หารือว่า การคำนวณดังกล่าว

ของผู้ประกอบการ ถูกต้องหรือไม่

1. กรณีบริษัทฯ ขายยางรถยนต์ครั้งละ 1-10 เส้น ให้แก่ผู้ขับรถบรรทุกทั่วไปตาม

ข้อเท็จจริงดังกล่าวเป็นการขายให้แก่ผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้บริโภคโดยตรง และได้ขายในปริมาณ ซึ่งตามปกติวิสัย

ของผู้บริโภคนั้นจะนำสินค้าไปบริโภค หรือใช้สอยโดยมิได้มีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ จึงเป็นการ

ประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีก ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร และ

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 32) เรื่อง กำหนดลักษณะและเงื่อนไขการ

ประกอบกิจการขายสินค้าในลักษณะขายปลีก หรือประกอบกิจการให้บริการในลักษณะบริการรายย่อยแก่

บุคคลจำนวนมาก ให้เป็นกิจการค้าปลีก ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 8 เมษายน

พ.ศ.2535 บริษัทฯ จึงมีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้

2. กรณีบริษัท เอ.ไอ.เอ. จำกัด จ่ายค่านายหน้าให้ผู้ประกอบการโดยรวม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม "INCLUSIVE OF 10% VAT" การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และการบันทึกรายได้ให้

ดำเนินการดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการแสดงในในใบกำกับภาษีจะเท่ากับ 10 คูณด้วยจำนวนเงินที่ได้

รับหารด้วย 110

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 30,167.41 x 10 = 2,742.45110

รายได้ = 30,167.41 - 2,742.45 = 27,424.96