ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการแยกราคาสินค้าและค่าบริการ
กค 0706(กม.07)/06 · 14 ตุลาคม 2545
- เลขที่หนังสือ
- กค 0706(กม.07)/06
- วันที่
- 14 ตุลาคม 2545
- ประเภทภาษี
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- ข้อกฎหมาย
- คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ, กฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522)ฯ
- เลขตู้
- 65/31978
1.ข้อหารือ
ความว่า "การเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง โดยสภาพมีลักษณะเป็นการซ่อมบำรุงไม่มีกรณีซื้อ
น้ำมันเครื่องไปแล้วผู้ซื้อนำไปเปลี่ยนถ่ายเอง มีเฉพาะกรณีเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่องโดยใช้น้ำมันเครื่องที่
บริษัทฯ จัดเตรียมไว้ให้เนื่องจากไม่ต้องเสียค่าแรงจากการเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง และ
ออกใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงินเป็นค่าน้ำมันเครื่องโดยไม่รวมค่าแรง ดังนั้น รายรับที่ได้จากการ
ให้บริการเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง ต้องคิดรวมทั้งค่าน้ำมันเครื่องและค่าแรง เว้นแต่กรณีผู้รับบริการเป็นผู้
จัดหาน้ำมันเครื่องมาเอง จึงคิดเฉพาะค่าแรงเป็นค่าบริการเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง หากผู้จ่ายเงินได้
เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณที่จ่ายในอัตราร้อยละ
3.0 ทั้งนี้ ตามข้อ 8(2) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ.
2528 ประกอบกับกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 (พ.ศ. 2522)ฯ"
2.แนววินิจฉัย
การประกอบกิจการเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่องหรือเรียกอีกอย่างหนึ่งคือการเปลี่ยนถ่าย
น้ำมันหล่อลื่น ตามพฤติการณ์คู่สัญญามุ่งหวังผลสำเร็จของงานที่ทำเป็นสำคัญ มิได้มุ่งให้มีการโอนกรรมสิทธิ์
ในทรัพย์สิน จึงถือเป็นการรับจ้างทำของตามมาตรา 587 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ไม่ใช่
การซื้อขายตามมาตรา 453 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ดังนั้น การเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง
จึงเข้าลักษณะเป็นการให้บริการรับจ้างทั้งหมด และเป็นการรักษาเครื่องยนต์ให้อยู่ในสภาพที่ดีสามารถใช้
งานต่อไปได้ อันมีลักษณะเป็นการซ่อมบำรุงดังนั้น รายรับที่ได้จากการให้บริการเปลี่ยนถ่ายน้ำมันเครื่อง
ต้องคิดรวมทั้งค่าน้ำมันเครื่องและค่าแรง เว้นแต่ กรณีผู้รับบริการเป็นผู้จัดหาน้ำมันเครื่องมาเอง จึงคิด
เฉพาะค่าแรงเป็นค่าบริการ หากผู้จ่ายเงินได้เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น มีหน้าที่
ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ทั้งนี้ ตามข้อ 8(2) ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่
ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่ หัก
ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
ข้อหารือที่เกี่ยวข้อง
เรียงตามวันที่ จากใหม่ไปเก่า
2 สิงหาคม 2549
การหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีการให้บริการซ่อมรถยกสินค้ากค 0706/6476
7 มกราคม 2547
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีขายสินค้าพร้อมบริการติดตั้ง ประเด็นปัญหา: คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2548ฯ บริษัทฯ ประกอบกิจการนำเข้าและขายสินค้าระบบดับเพลิงชนิดสารสะอาด (FM 200 System) พร้อมบริการติดตั้ง ซึ่งระบบดับเพลิงดังกล่าว ประกอบด้วยถังบรรจุสาร FM 200 และอุปกรณ์ต่าง ๆ เช่น วาล์ว ตัวเปิดสารไฟฟ้า ท่ออ่อนนำสาร สายรัดยึดถังนำสาร ชุดควบคุมไฟฟ้า หัวฉีดทองเหลือง เป็นต้น บริษัทฯ ขอทราบว่า ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่จะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย กรณีต่อไปนี้อย่างไรบ้าง 1. กรณีขายระบบดับเพลิงพร้อมบริการติดตั้ง โดยมีการออกใบกำกับภาษีหรือ ใบแจ้งหนี้ค่าระบบดับเพลิงพร้อมบริการติดตั้ง รวมเป็นยอดเดียวกัน 2. กรณีขายระบบดับเพลิงพร้อมบริการติดตั้ง โดยมีการออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าระบบดับเพลิง พร้อมบริการติดตั้งแยกออกจากกันเป็น 2 ฉบับ คือ ค่าระบบดับเพลิงหนึ่งฉบับ และค่าบริการติดตั้งอีกหนึ่งฉบับ 3. กรณีขายระบบดับเพลิงและอุปกรณ์ต่าง ๆ โดยมิได้ให้บริการติดตั้งหรือซ่อมแซมบำรุงรักษา 4. กรณีขายอุปกรณ์ต่าง ๆ เช่นวาล์ว พร้อมให้บริการซ่อมแซมบำรุงรักษา ออกใบกำกับภาษีหรือใบแจ้งหนี้ค่าอุปกรณ์ต่าง ๆ และค่าบริการฉบับเดียวกัน แต่แยกราคาค่าอุปกรณ์และค่าบริการออกจากกันกค 0706/107
2 สิงหาคม 2544
ภาษีเงินได้หักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีการให้บริการซ่อมรถยนต์กค 0811/7660
29 กันยายน 2543
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีค่าบริการซ่อมและค่าวัสดุกค 0811/ก.1102
1 มิถุนายน 2543
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย กรณีเงินชดเชยเงินลงทุนสถานีบริการน้ำมันกค 0811(กม.04)/906
27 เมษายน 2541
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีค่าบริการซ่อมและค่าอะไหล่กค 0811/พ.04900
บริการเสริม
ต้องการผู้เชี่ยวชาญช่วยดูกรณีของคุณ
ข้อหารือผูกพันเฉพาะผู้ยื่นหารือรายนั้น หากกรณีของคุณมีข้อเท็จจริงต่างออกไป ทีมที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผู้ดูแลเว็บไซต์ร่วมงานด้วยสามารถช่วยตรวจสอบกรณีจริงของคุณได้ การกรอกข้อมูลเป็นการขอให้ติดต่อกลับเท่านั้น ไม่มีการเรียกเก็บเงินบนเว็บไซต์นี้
ชื่อ เบอร์โทรศัพท์ และประเด็นที่กรอกใช้เพื่อติดต่อกลับเท่านั้น ไม่เผยแพร่ ดู ความเป็นส่วนตัว
เนื้อหานี้เป็นการนำเสนอสิ่งที่กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยไว้เท่านั้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษี เว็บไซต์นี้ไม่ใช่เว็บไซต์ทางการของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือผู้เชี่ยวชาญก่อนตัดสินใจใด ๆ