ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการโอนกิจการระหว่างสาขาของนิติบุคคลต่างประเทศ

นิติบุคคลตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา ประกอบกิจการผ่านสาขาใน ประเทศไทย (สาขา A) เพื่อให้บริการติดตั้งระบบคอมพิวเตอร์ซอฟท์แวร์และเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม สาขา A มีความประสงค์จะเลิกประกอบกิจการและโอนทรัพย์สิน หนี้สิน ตลอดจนพนักงานทั้งหมดให้แก่สาขาของอีกนิติบุคคลหนึ่ง (สาขา B) ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา และประกอบกิจการผ่านสาขาในประเทศไทย โดยสาขา B เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกัน บริษัทฯ ขอหารือว่า

1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีที่สาขา A ซึ่งเป็นสาขาของนิติบุคคลในสหรัฐอเมริกาโอนทรัพย์สิน หนี้สิน ตลอดจนพนักงานทั้งหมดในส่วนที่เกี่ยวกับการประกอบการใน ประเทศไทย ให้แก่สาขา B โดยภายหลังที่สาขา A โอนกิจการแล้ว นิติบุคคลในสหรัฐอเมริกามิได้จดทะเบียนเลิกบริษัทและชำระบัญชีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เลิกกิจการนั้น ไม่เข้าลักษณะ เป็นการโอนกิจการ ตามมาตรา 74(1)(ข)และ (ค) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น สาขา A ผู้โอนจึงมีหน้าที่ต้องนำมูลค่ากิจการที่โอนตามราคาตลาด มารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร