ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีการซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF)

นางสาว ก. ได้ซื้อหน่วยลงทุน RMF ทุกปีติดต่อกันเป็นเวลา 7 ปี ตั้งแต่ปี 2546 ถึงปี 2552 และได้ระงับการซื้อหน่วยลงทุน RMF ในปี 2553 ถึงปี 2554

ต่อมาในปี 2555 นางสาว ก. ได้ขายหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อไว้ตั้งแต่ปี 2546 ถึงปี 2550 นางสาว ก. มีอายุครบ 55 ปีบริบูรณ์ในปี 2554 นางสาว ก. จึงขอคำแนะนำในข้อกฎหมายเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเงินได้จากการซื้อและขายคืนหน่วยลงทุน RMF ดังกล่าว จึงหารือเกี่ยวกับภาระภาษีจากการซื้อและขายหน่วยลงทุนดังกล่าว

กรณีที่นางสาว ก. ได้ซื้อหน่วยลงทุน RMF ติดต่อกันตั้งแต่ปี 2546 ถึงปี 2552 ต่อมาในปี 2555 นางสาว ก. ได้ขายหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อไว้ในปี 2546 ถึง 2550 ถือได้ว่า นางสาว ก. ได้ถือหน่วยลงทุน RMF ไว้ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่วันซื้อหน่วยลงทุนฯ ครั้งแรก และซื้อติดต่อกันเป็นเวลาไม่น้อยกว่า 5 ปี ดังนั้น เมื่อในขณะที่ขายหน่วยลงทุน RMF นางสาว ก. มีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์ นางสาว ก. จึงได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุน และสำหรับเงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่นางสาว ก. ได้รับเนื่องจากการขายหน่วยลงทุน RMF ดังกล่าว ตามข้อ 2 (55) และ (65) ของกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)ฯ ลงวันที่ 23 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2509 ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 171)ฯ ลงวันที่ 24 ธันวาคม พ.ศ. 2551 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 170)ฯ ลงวันที่ 24 ธันวาคม พ.ศ. 2551